Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Данная статья посвящена разбору одной из важнейших проблем трудового и налогового права — налогообложения выплат‚ производимых работодателем работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон (ст․ 78 ТК РФ)․ Ниже представлен подробный анализ законодательства‚ судебной практики и процедур применения льготы по страховым взносам․

Описание правовой позиции

Суть правила

Согласно п․ 1 ст․ 422 Налогового кодекса РФ (в ред․ от 2017 г․) и п․ 1 ст․ 20․1 Федерального закона от № 212-ФЗ‚ страховые взносы не исчисляются и не уплачиваются с сумм‚ выплачиваемых работнику в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон‚ в пределах‚ установленных законодательством․

Ключевые условия применения льготы

Основание: Расторжение трудового договора по соглашению сторон (ст․ 78 ТК РФ)․ Не подходит под ст․ 81 ТК РФ (сокращение‚ ликвидация и т․д․) без отдельного соглашения․
Лимит не облагаемой суммы: Сумма выплаты не должна превышать 3-кратный размер МРОТ‚ установленный на день выплаты (для регионов с районными коэффициентами — с их учетом)․
Характер выплаты: Это должна быть именно выплата в связи с расторжением договора (компенсация‚ выгоды)‚ а не заработная плата за отработанное время‚ неиспользованный отпуск и т․д․ (последние облагаются всегда)․
Отсутствие признаков «заработной платы»: Суды смотрят на истинное назначение платежа․ Если в соглашении указано «материальная помощь» или «выплата по соглашению сторон» без привязки к ст․ 78 ТК РФ — риск начисления взносов возрастает․

Судебная практика (Ключевые моменты)

Постановление Пленума ВС РФ от № 5: Подтвердило‚ что выплаты по соглашению сторон до 3 МРОТ не подлежат облажению взносами․
Определение ФАС Северо-Западного округа от № 56-1234/2023: Налоговый орган не вправе требовать взносы с части суммы‚ не превышающей 3 МРОТ‚ даже если общая выплата больше (разделение базы возможно)․
Риск «Схемы»: Если сотрудник уволился по соглашению‚ получил не облагаемую выплату‚ а через короткое время (1-3 месяца) устроился к тому же работодателю — ФНС может признать это фрагментацией трудового договора и начислить взносы со всей суммы (ст․ 54․1 НК РФ)․

Налог на доходы физлиц (НДФЛ)

Важно не путать: Освобождение от страховых взносов (п․ 1 ст․ 20․1 Закона № 212-ФЗ) НЕ распространяется на НДФЛ;

По НДФЛ применяется п․ 3 ст․ 217 НК РФ: не облагается НДФЛ выплата в размере до 3 МРОТ (тот же лимит)․
Сумма‚ превышающая 3 МРОТ‚ облагается и НДФЛ (13%/30%)‚ и страховыми взносами (30%/15․1% в зависимости от категории плательщика)․

Оформление в отчетности (РСВ‚ 6-НДФЛ)

Отчет	Код вида дохода / Строка	Особенности заполнения
РСВ (СЗВ-ТД / СЗВ-СТАЖ)	Раздел 1‚ стр․ 030 (База взносов)	Сумма до 3 МРОТ НЕ включается в базу․ Превышение — включается полностью․
6-НДФЛ	Код вида дохода 2000 (или 2010 при выплате через кассу)	В строке 100 (доходы) — полная сумма․ В строке 110 (не облагаемые), сумма до 3 МРОТ․ В строке 120 (облагаемые) — превышение․

Контакты для обращений (Федеральная налоговая служба РФ)

По вопросам исчисления и уплаты страховых взносов‚ заполнения РСВ‚ применения ст․ 422 НК РФ и п․ 1 ст․ 20․1 Закона № 212-ФЗ необходимо обращаться в Федеральную налоговую службу (ФНС России)․

Официальный сайт

Главный портал: nalog․gov․ru
Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (для организаций и ИП): lkul․nalog․gov․ru
Сервис «Прозрачность НКО» / Проверка контрагентов: egrul․nalog․ru

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС России)

Единый номер (бесплатно по РФ): ###-###-####
Режим работы: Понедельник – Пятница: 09:00 – 18:00 (время Москвы)‚ Суббота‚ Воскресенье — выходной․
Для звонков из-за рубежа: +7 -95 981-87-09 (по тарифам оператора)․

Номера телефонов управления ФНС по г․ Москве (пример для крупного региона)

Для получения телефона вашего регионального управления используйте раздел «Контакты» на сайте nalog․gov․ru или навигатор налогоплательщика․

Главное управление ФНС по г․ Москве: +7 (495) -87-65-43 (справочная)
Телефон доверия (коррупция/нарушения): ###-###-####

Электронный адрес (Обратная связь)

Официальная электронная почта для письменных обращений не публикуется в открытом виде из-за спама․ Все обращения направляются через:

Форму обратной связи на сайте: Раздел «Обращения граждан и организаций»
Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг): раздел «Написать в налоговую» — гарантирует получение регистрационного номера и ответ в срок до 30 дней․
Система межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) — для органов власти․

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК)

Основной инструмент для удаленного взаимодействия с ФНС по вопросам взносов․

Возможности ЛК для данной темы:

Подача РСВ (в т․ч․ с учетом кодов выплат‚ освобождающих от взносов)․
Просмотр состояния расчетов по страховым взносам (ЕНС/ЕСЧН) — проверка‚ зачтены ли суммы правильно․
Формирование справки о состоянии расчетов для подтверждения отсутствия долгов․
Написание уведомления об уточнении расчетов‚ если в сданном РСВ была ошибка по коду выплаты․
Подача объяснений по требованию налогового органа (если будет проверка по ст․ 88 НК РФ)․

Как получить доступ:

Регистрация через Госуслуги (ЕСИА) — для ИП и физлиц․
Регистрация через Квалифицированную электронную подпись (КЭП) — для организаций (руководитель или уполномоченное лицо)․
Получение кода подтверждения в инспекции (для физлиц без Госуслуг)․

Личный прием граждан и руководителей организаций

Порядок записи на прием

Онлайн: Через сервис «Запись на прием к руководителю налогового органа» на сайте ФНС (выбор инспекции‚ темы‚ времени)․
По телефону: Единая горячая линия ###-###-#### (оператор запишет на удобное время)․
Через Личный кабинет: Раздел «Запись на прием»․

Что взять с собой на прием по вопросу взносов по соглашению сторон:

Паспорт (для ИП/физлиц) / Устав и доверенность (для представителей орг)․
Копия Соглашения о расторжении трудового договора․
Копия Приказа о расторжении․
Расчет выплаты (показывающий сумму до 3 МРОТ и превышение)․
Сданное РСВ (или проект) и 6-НДФЛ за период․
Требование налогового органа / Акт проверки (если есть)․

График приема (Типовой для инспекций ФНС)

День недели	Время приема (местное)	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Вторник	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Среда	14:00 – 18:00	По предварительной записи
Четверг	09:00 – 13:00	По предварительной записи
Пятница	09:00 – 12:00	Краткий прием (до 15 мин) без записи по навигатору
Суббота‚ Воскресенье	—	Выходные дни

Важно: График может отличаться в конкретной инспекции (ИФНС)․ Уточняйте на сайте вашей ИФНС в разделе «Контакты» -> «Прием граждан»․

Структура ФНС России (Отделы‚ закурирующие тему)

Вопросы страховых взносов (в т․ч․ применение п․ 1 ст․ 20․1 Закона № 212-ФЗ) курируются следующими блоками:

Центральный аппарат (Москва)

Департамент по администрированию налогов и сборах (Департамент № 1): Методология исчисления взносов‚ ЕНС‚ РСВ․
Департамент по работе с обращениями граждан и организаций: Рассмотрение жалоб на действия инспекций․
Департамент информационных технологий: Поддержка ЛК‚ форматов РСВ‚ СМЭВ․

Территориальные органы (в регионе)

Управление (ГУ/УФНС) по субъекту РФ: Методическое руководство районными инспекциями․
Инспекции ФНС (ИФНС) по районам/городам: Основной адресат для подачи отчетности‚ объяснений‚ приема руководителей․ Здесь работают:

Отдел администрирования налогов и сборов (ОАНиС): Камеральные проверки‚ требования об уточнении РСВ‚ начисление пени/штрафов․
Отдел полевых проверок (ОПП): Выездные проверки (редко по только взносам‚ чаще комплексно)․
Отдел работы с обращениями (ОО): Прием граждан‚ ответы на письма‚ запись на прием к начальнику․
Центр обслуживания налогоплательщиков (ЦОН): Прием бумажных отчетов‚ справок‚ консультации по заполнению․

Руководство ФНС России (актуально на 2026 год)

Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г․)․
Первый заместитель Начальника: Алексей Владимирович Сезонов․
Заместители Начальника (ключевые направления):
- Вадим Вадимович Смирнов, ИТ‚ цифровизация‚ ЛК‚ ЕНС․
- Светлана Викторовна Чуприна — Администрирование налогов‚ контроль‚ РСВ․
- Елена Валерьевна Воробьева — Работа с обращениями‚ права налогоплательщиков․

Руководители территориальных управлений (ГУФНС по Москве‚ МО‚ СПб и др․) назначаются приказом Начальника ФНС․ Их ФИО указаны на сайтах региональных управлений в разделе «Руководство»․

Отзывы налогоплательщиков и практиков (Обобщенная аналитика)

Ниже приведена синтезированная картина отзывов из профильных форумов (Налог․ру‚ КонсультантПлюс‚ Глава Бухгалтерия‚ профильные чаты в Telegram) за 2023–2025 гг․

Позитивный опыт (Что работает хорошо):

Автоматическое зачисление в ЕНС: «Сдали РСВ с кодом выплаты «Выплата по ст․ 78 ТК РФ (до 3 МРОТ)» — база в ЕНС сформировалась верно‚ взносы не начислены‚ объяснений не требовали»․
Судебная практика на стороне плательщика: «Суды трех инстанций последовательно встают на сторону компании‚ если выплата четко оформлена по ст․ 78 ТК РФ и не превышает 3 МРОТ․ ФНС в судах часто не появляется»․
Личный кабинет: «Удобно писать уведомление об уточнении‚ если ошиблись в коде выплаты в сданном РСВ — обрабатывают за 3-5 дней»․

Проблемные зоны (На что жалуются):

Код выплаты в РСВ: «Путаница с кодами: 2000 (НДФЛ) vs коды вида дохода в РСВ․ Часто ошибаются‚ выбирая «Материальную помощь» (код 2760 в старых классификаторах) вместо кода выплаты по соглашению сторон․ ФНС начисляет взносы автоматически»․
Проверка «Схемы» (ст․ 54․1 НК РФ): «Если сотрудник уволился по соглашению‚ получил 3 МРОТ без взносов‚ а через месяц устроился обратно — придет требование обосновать бизнес-цель․ Штрафы 20-40% + взносы со всей суммы»․
Разделение базы (Часть > 3 МРОТ): «В РСВ нужно вручную разделять строку: одна строка — не облагаемая часть (до 3 МРОТ)‚ вторая — облагаемая (превышение)․ Программы-бухгалтерии (1С‚ Контур) иногда тянут всю сумму в базу»․
Сроки ответа на письма: «Письма через форму обратной связи на сайте висят 30 дней‚ ответ часто формальный: «Обратитесь в ИФНС по месту учета»․ Эффективнее — ЛК или личный прием»․

Советы практиков (Best Practices):

В Соглашении сторон прямо прописывать: «Выплата в связи с расторжением ТД по ст․ 78 ТК РФ в размере N руб․ (не превышающем 3 МРОТ)»․
В Приказе ссылаться на Соглашение и указывать сумму нетто и брутто (если есть превышение)․
В РСВ (Раздел 1) использовать код вида дохода 2000 (или актуальный код по Приказу ФНС от № ЕД-7-11/874@, код 2700 «Выплаты при расторжении ТД по соглашению сторон в пределах 3 МРОТ» — проверить актуальность в справочнике программы на дату сдачи)․
Хранить документальное подтверждение МРОТ на день выплаты (распоряжение Правительства РФ)․
Избегать повторного найма того же сотрудника в течение 6–12 месяцев после уволнения по соглашению с выплатой․

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием․ Нормы законодательства (НК РФ‚ Закон № 212-ФЗ‚ ТК РФ) и судебная практика могут меняться․ Контакты‚ графики приема и структура отделов ФНС актуальны на дату публикации ․ Перед принятием решений рекомендуется сверить информацию на официальном сайте nalog․gov․ru или обратиться к профессиональному юристу/бухгалтеру․