Сокращение штата – один из самых распространённых способов оптимизации расходов у работодателей. При этом у работников появляется право на получение выходного пособия (иногда называют «компенсацией при сокращении»). Вопрос о том, подлежит ли такая выплата налогообложению (НДФЛ) и обязательным страховым взносам, волнует как работников, так и бухгалтеров.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ, ст. 178 – определяет порядок выплаты компенсации при сокращении или ликвидации организации.
• Налоговый кодекс РФ, ст. 217, п. 1 – устанавливает, какие выплаты не включаются в налоговую базу НДФЛ.
• Налоговый кодекс РФ, ст. 58 и ст. 78 – регулируют порядок расчёта и уплаты страховых взносов.
• Постановление Правительства РФ от  № 1234 (условно) – уточняет пределы «компенсационного характера» выплаты.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, компенсационные выплаты, полученные в связи с сокращением штата, не подлежат налогообложению НДФЛ, если их размер не превышает определённый лимит. На практике используется два порога:

1. Трёхкратный средний месячный заработок (СМЗ) за последние 12 мес.
2. Шестикратный СМЗ – применяется, если к выходному пособию добавляется дополнительная компенсация (например, за неиспользованный отпуск).

Если суммарная выплата (выходное пособие + дополнительная компенсация) не превышает указанный предел, налог на доходы не удерживается. При превышении – избыточная часть облагается по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов).

Страховые взносы

Страховые взносы (в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС) рассчитываются на основании налоговой базы, равной сумме выплаты, облагаемой НДФЛ. Поэтому, если выплата полностью освобождена от НДФЛ, то и страховые взносы не начисляются.

Однако в случае, когда часть выплаты облагается НДФЛ (превышение лимита), на эту часть начисляются взносы по ставкам:

• Пенсионный фонд – 22 % (с 2026 г. – 22 % от базы, но не менее предельного размера дохода, установленного в ст. 58 НК РФ);
• ФОМС – 5,1 %;
• ФСС (страхование от несчастных случаев) – 0,2 % (может отличаться в зависимости от класса риска).

Важный момент: универсального подхода к начислению страховых взносов на выходные пособия нет. По мнению представителей ФНС, в ближайшее время существенных изменений в этом направлении не ожидается.

Пределы и исключения

Практический пример расчёта (2026 год)

Исходные данные:

• Средний месячный заработок (СМЗ) за 2025 год – 70 000 ₽;
• Выходное пособие – 180 000 ₽;
• Дополнительная компенсация (неиспользованный отпуск) – 50 000 ₽.

1️⃣ Определяем лимит: 6 × СМЗ = 6 × 70 000 = 420 000 ₽.

2️⃣ Сумма выплат: 180 000 + 50 000 = 230 000 ₽ < 420 000 ₽ → выплата полностью освобождена от НДФЛ и страховых взносов.

Если бы дополнительная компенсация составляла 300 000 ₽, то общая сумма была бы 480 000 ₽, что превышает лимит на 60 000 ₽. На эту часть (60 000 ₽) начислялось бы:

• НДФЛ: 60 000 × 13 % = 7 800 ₽;
• Страховые взносы: 60 000 × (22 % + 5,1 % + 0,2 %) ≈ 16 380 ₽.

Как оформить выплату правильно

1. Определить средний заработок за последние 12 мес. (справка из бухгалтерии).
2. Рассчитать лимит (3 × СМЗ или 6 × СМЗ).
3. Составить приказ о сокращении и приложить расчёт компенсации.
4. Выписать расчётный лист для работника, где чётко указаны:
   • Размер выходного пособия;
   • Дополнительные выплаты (отпуск, премии);
   • Сумма, облагаемая НДФЛ (если есть);
   • Ставка и сумма удержанных страховых взносов.
5. Сдать расчёт в налоговый орган в течение 15 дней с даты выплаты (форма 2‑НДФЛ).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы, если выплата полностью освобождена от НДФЛ?

Нет. Если выплата не облагается НДФЛ, то и страховые взносы не начисляются.

Вопрос 2: Какой предел применяется, если работнику выплачивается только выходное пособие без дополнительных компенсаций?

Применяется трёхкратный предел (3 × СМЗ). При превышении – избыточная часть облагается.

Вопрос 3: Можно ли уменьшить налоговую нагрузку, используя вычеты?

Да, если у работника есть стандартные налоговые вычеты (социальный, имущественный, профессиональный), они уменьшают налогооблагаемую часть, но только после того, как выплата уже попала в базу НДФЛ.

Вопрос 4: Что делать, если работник является ИП на УСН?

Для ИП применяется статья 346.21 и 346.51 НК РФ – уменьшение налога на УСН на сумму уплаченных страховых взносов. Однако в случае получения компенсации от работодателя ИП считается получателем дохода, и обычные правила НДФЛ и страховых взносов применяются.

Контакты для обращений