Кратко: Пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист) в России считается социальным пособием. Оно не облагается подоходным налогом (НДФЛ)‚ но подлежит начислению страховых взносов в Фонд социального развития (СФР) в размере‚ установленном законодательством. С 2024 года правила расчёта баз и предельных сумм изменились‚ поэтому важно знать актуальные нормы.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. НДФЛ и больничный лист
3. Страховые взносы (СФР) и больничный лист
4. Как рассчитывается пособие в 2024‑2026 гг.
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контакты для обращений

Нормативно‑правовая база

Основные документы‚ регулирующие налогообложение и страховые взносы по больничным листам:

• Трудовой кодекс РФ (части 2‑4);
• Налоговый кодекс РФ (ст. 226‑228);
• Федеральный закон № 125‑ФЗ от  г. «Об обязательном социальном страховании»;
• Федеральный закон № 389‑ФЗ от  г. (внес изменения в НК РФ‚ касающиеся НДФЛ и страховых взносов);
• Приказ ФНС России № ММ-7‑03/2024 «О порядке расчёта и удержания НДФЛ с выплат по временной нетрудоспособности»;
• Приказ Минтруда РФ № КТ-3‑2024/2025 «Об установлении предельных величин базы для начисления страховых взносов».

НДФЛ и больничный лист

Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ и разъяснению ФНС от ‚ социальные выплаты‚ в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности‚ не входят в налоговую базу. Поэтому:

• Подоходный налог (ставка 13 % для резидентов‚ 15 % для нерезидентов) не удерживается с суммы больничного пособия.
• Исключения существуют только для дополнительных выплат‚ не являющихся пособием (например‚ компенсация за неиспользованный отпуск‚ если она включена в больничный лист).

Страховые взносы (СФР) и больничный лист

Пособие по временной нетрудоспособности облагается страховыми взносами в Фонд социального развития (СФР) в размере 2‚9 % от суммы выплаты. При этом:

• Взносы начисляются работодателем (для работников по трудовому договору) и ИП (при выплате через СФР).
• Для расчёта базы используется полный размер пособия (без вычетов).
• База ограничена предельными величинами‚ установленными на каждый расчётный год.

Предельные базы для расчёта страховых взносов:

Если сумма пособия превышает предельную базу‚ страховые взносы начисляются только до её уровня.

Как рассчитывается пособие в 2024‑2026 гг.

База расчёта

Для расчёта среднего заработка (СЗ) берёться сумма всех доходов‚ с которых уплачены страховые взносы‚ за два предшествующих года:

СЗ = (Сумма доходов за 2023 г. + Сумма доходов за 2024 г.) / 730 дней

Число 730 – фиксированное количество дней в расчётном периоде (2 × 365)‚ независимо от високосных годов.

Размер дневного пособия

Для большинства работников применяется коэффициент 80 % от среднего заработка за каждый день болезни. Для некоторых категорий (высококвалифицированные‚ работающие в особых условиях) коэффициент может быть 100 %.

Пример расчёта (2026 г.)

1. Доходы за 2024 г.: 2 200 000 руб.
2. Доходы за 2025 г.: 2 600 000 руб.
3. СЗ = (2 200 000 + 2 600 000) / 730 ≈ 6 575 руб./день.
4. Дневное пособие = 6 575 × 0‚80 = 5 260 руб.
5. Если больничный длится 10 дней → выплата = 52 600 руб.
6. Страховые взносы СФР = 52 600 × 2‚9 % ≈ 1 525 руб.
7. НДФЛ = 0 руб.

Особенности для ИП и ГПД

Для исполнителей по гражданско‑правовым договорам (ГПД) и индивидуальных предпринимателей расчёт аналогичен‚ но базой служит минимальный размер оплаты труда (МРОТ)‚ умноженный на коэффициенты‚ предусмотренные законом (обычно 12‑кратный МРОТ).

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить НДФЛ с больничного‚ если я получаю его через СФР?

Нет. Пособие по временной нетрудоспособности не входит в налоговую базу‚ поэтому НДФЛ удерживается не будет ни работодателем‚ ни СФР.

Облагаются ли первые три дня больничного страховыми взносами?

Да. С 2024 года страховые взносы начисляются за весь период выплаты‚ включая первые три дня‚ если они оплачиваются работодателем (в случае «больничного без содержания» – нет).

Что делать‚ если размер пособия превышает предельную базу?

В этом случае страховые взносы начисляются только до предельной базы (см. таблицу в пункте 3). Остальная часть пособия остаётся «чистой» от страховых отчислений.

Как проверить‚ правильно ли начислен больничный?

Сравните:

• Средний заработок‚ рассчитанный по вашим справкам 2‑НДФЛ за два года;
• Процентный коэффициент (80 % или 100 %);
• Сумму страховых взносов‚ указанную в расчётном листе.

При расхождениях обратитесь в отдел расчёта выплат вашего работодателя или в СФР.

Контакты для обращений

Для получения разъяснений‚ подачи заявлений и контроля правильности расчётов используйте официальные каналы ФНС и СФР.

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru – портал Федеральной налоговой службы.

Горячая линия ФНС

• Телефон: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно‚ бесплатный для всех регионов России);
• Для звонков из мобильных сетей России: 8‑800‑222‑22‑22.

Электронный адрес

e‑mail: info@nalog.gov.ru (служба поддержки по вопросам налогообложения и соцвыплат).

Личный кабинет

Для физических лиц – Личный кабинет налогоплательщика. Здесь можно:

• Просмотреть справки 2‑НДФЛ;
• Отправить запрос о проверке расчёта больничного;
• Получить электронные копии справок о выплатах.

Личный приём в налоговой инспекции

Адрес: 125009‚ г. Москва‚ ул. Тверская‚ д. 7‚ каб. 12

Время приёма: пн‑пт‚ 09:00‑17:00

Для записи предварительно заполните форму на сайте или позвоните по горячей линии.

Отдел расчёта выплат по временной нетрудоспособности (СФР)

• Телефон: 8‑800‑300‑30‑30 (круглосуточно);
• Э‑mail: support@sfr.gov.ru;
• Сайт: https://www.sfr.gov.ru.

Руководство и отделы

• Глава ФНС России – Алексей Кудрин (на 2026 г.)
• Заместитель главы ФНС по налогам и сборам – Ирина Соловьева
• Руководитель СФР – Владимир Петров

Отзывы и рекомендации

Отзывы о работе ФНС и СФР собираются на официальных порталах и независимых площадках:

• Госуслуги – раздел «Отзывы о налоговой службе»;
• Сайт otzovik.com – раздел «Федеральная налоговая служба»;
• Форумы бухгалтеров (например‚ buhonline.ru) – обсуждения практики расчёта больничных.

Больничный лист в России не облагается подоходным налогом (НДФЛ)‚ однако подлежит страховым взносам в СФР по ставке 2‚9 %. С 2024 года изменились предельные базы и порядок расчёта среднего заработка‚ поэтому работодателям и ИП необходимо регулярно обновлять данные о доходах за два предыдущих года. При возникновении вопросов используйте указанные официальные контакты – они помогут быстро решить любые спорные ситуации.

Дата публикации: 02 июля 2026 г.