Налоговая (страховая) база – это сумма, с которой рассчитываются обязательные страховые взносы
на пенсионное, социальное и медицинское страхование. От правильного определения базы зависит
правильность расчёта взносов, своевременность их уплаты и, в конечном итоге, размер будущей пенсии.
Что включается в налоговую базу?
В соответствии со ст. 421‑424 Налогового кодекса РФ (НК РФ) в налоговую базу для расчёта
страховых взносов включаются:
- выплаты работнику за выполнение трудовых обязанностей (оклад, премии, надбавки, выплаты за
сверхурочную работу, компенсацию за отпуск и т.п.); - другие выплаты, не подпадающие под исключения, указанные в ст. 422 НК РФ (например,
выплаты по договорам подряда, если они не являются вознаграждением за труд).
В базу не включаются доходы, которые явно исключены из расчёта страховых взносов:
- компенсация за вред, причинённый здоровью;
- пособия по временной нетрудоспособности, выплаты по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
- пособия по беременности и родам;
- выплаты, предусмотренные ст. 422 НК РФ (например, выплаты за вычетом НДФЛ, если они не
относятся к трудовым вознаграждениям).
Предельная (максимальная) база
Для расчёта страховых взносов применяется предельная база – максимум, с которого
можно начислять взносы. С 2024 года предельная база унифицирована для всех видов страховых
взносов (пенсионный, социальный, медицинский) и составляет:
| Год | Предельная база (руб.) | Источник (постановление) |
|---|---|---|
| 2024 | 2 225 000 | Постановление Правительства РФ от № 1457 |
| 2025 | 2 759 000 | Постановление Правительства РФ от № 1457 |
Если начисленная заработная плата сотрудника превышает предельную базу, взносы рассчитываются
только с этой суммы.
Ставки страховых взносов (2024‑2025)
| Вид взноса | Ставка, % от базы | Ставка с 2024 г. | Ставка с 2025 г. |
|---|---|---|---|
| Пенсионное страхование (ОПС) | 22 % (15 % – работодатель, 7 % – работник) | 22 % | 22 % |
| Социальное страхование (временная нетрудоспособность, материнство) | 2,9 % (2,9 % – работодатель) | 2,9 % | 2,9 % |
| Медицинское страхование | 5,1 % (5,1 % – работодатель) | 5,1 % | 5,1 % |
| Взносы на травматизм (ПФТ) | 0,2 % – 8,5 % (зависит от класса риска) | 0,2 % – 8,5 % | 0,2 % – 8,5 % |
С 2023 года (и сохраняется в 2024‑2025) все взносы, за исключением взносов на травматизм,
рассчитываются по единому тарифу и уплачиваются одним платежным поручением
на единый налоговый счёт.
Порядок расчёта и уплаты
- Определить налоговую базу – собрать все выплаты, подпадающие под ст. 421‑424 НК РФ.
- Сравнить полученную сумму с предельной базой. Если она превышает предельную, использовать
предельную. - Применить соответствующие ставки (см. таблицу выше) и рассчитать сумму взносов.
- Сформировать платёжное поручение в системе «Электронный кабинет налогоплательщика» (ЛК
ФНС) с указанием кода ОКТМО, кода назначения платежа и ИНН организации. - Перечислить средства на единый налоговый счёт ПФР (р/с 40702###-###-####0001 в Банке
России). Сроки уплаты:- За 2024 год – до 9 января 2025 года;
- Если доход превысил предельную базу – дополнительную часть до 1 июля 2025 года.
- Подать отчётность в ФНС (форма 2‑НДФЛ, форма 4‑КФ, форма 5‑КФ) в сроки, установленные
налоговым законодательством (обычно до 31 марта следующего года).
Отчётность по страховым взносам
Для юридических лиц обязательна сдача следующих форм:
- Форма 4‑КФ – сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах за каждый месяц.
- Форма 5‑КФ – сведения о суммах, удержанных из доходов физических лиц (например, при выплате
премий). - При необходимости – форма 2‑НДФЛ (для физических лиц‑предпринимателей).
Отчётность подаётся в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика.
Ключевые изменения в НК РФ (2024‑2025)
- Установлена единственная предельная база для всех видов страховых взносов (ранее была
раздельная для пенсионных и социальных взносов). - С 1 января 2024 года вступили в силу поправки, упрощающие порядок удержания и уплаты
страховых взносов – теперь они уплачиваются одним платежным поручением. - Введена обязательная уплата фиксированного размера взносов за 2024 год до 9 января 2025 года
(для работодателей, у которых нет начислений, но обязаны уплатить фиксированную часть). - С 2025 года предельная база увеличена до 2 759 000 руб., что отражает рост средней заработной
платы и инфляцию.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Как рассчитать взносы, если заработная плата сотрудника превышает предельную базу?
Взносы начисляются только с предельной базы (2 225 000 руб. в 2024 году). Превышение не учитывается.
Можно ли уменьшить ставку страховых взносов?
Ставки фиксированы законом. Снижение возможно только в случае получения льготных тарифов
(например, для малых предприятий, сельского хозяйства, организаций, работающих в особых
экономических зонах).
Где можно проверить, что взносы действительно поступили в ПФР?
Через Личный кабинет ПФР (раздел «Проверка
взносов»). Также можно запросить выписку из банка по единому налоговому счёту.
Контактная информация для обращений
Официальный сайт: https://pfrf.gov.ru
Горячая линия ПФР: 8‑800‑200‑00‑00 (круглосуточно)
Телефонные справочные службы:
- Для юридических лиц – 8‑800‑555‑35‑35
- Для физических лиц – 8‑800‑200‑01‑00
Электронный адрес: info@pfrf.gov.ru
Личный кабинет (для работодателей): https://lk.pfrf.gov.ru
Личный приём (региональные отделения):
- Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3 (пн‑пт 9:00‑18:00)
- Санкт‑Петербург, пр. Невский, д. 30 (пн‑пт 9:00‑17:30)
- Екатеринбург, ул. Малышева, д. 12 (пн‑пт 9:00‑18:00)
- Для остальных регионов – см. список отделений.
График приёма: Понедельник‑Пятница, 9:00‑18:00 (за исключением государственных праздников).
Отделы, отвечающие за страховые взносы:
- Отдел по работе с работодателями (вопросы расчёта и уплаты).
- Отдел контроля за своевременным поступлением страховых взносов.
- Отдел информационно‑технического обеспечения (электронные сервисы, ЛК).
- Отдел юридической поддержки (консультации по НК РФ).
Руководство ПФР (на 2026 год):
- Председатель Совета директоров – Дмитрий Гурьянов.
- Заместитель председателя – Ирина Кузнецова.
- Главный исполнительный директор – Алексей Соколов.
Отзывы и предложения: На официальном сайте в разделе «Обратная связь» (https://pfrf.gov.ru/feedback) можно оставить отзыв,
а также воспользоваться сервисом «Горячая линия ПФР – отзывы» (8‑800‑200‑00‑00, пункт 2).
Точное и своевременное определение налоговой базы, правильный расчёт и уплата страховых
взносов – залог финансовой стабильности работодателя и гарантированный размер будущей
пенсии для работников. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в
региональное отделение ПФР или использовать электронные сервисы, указанные выше.