Дата публикации:

Содержание статьи

1. Общая информация
2. Нормативная база
3. Условия освобождения от налогообложения
4. Примеры расчёта
5. Ответственность за ошибки в начислении
6. Контакты для обращений

Общая информация

Выходное пособие‚ выплачиваемое работнику при увольнении по сокращению штатов или в связи с ликвидацией организации‚ носит компенсационный характер. Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ и статье 178 Трудового кодекса РФ‚ такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами‚ если их сумма не превышает установленные законодателем пределы.

Нормативная база

• Трудовой кодекс РФ‚ ст. 178 – выплаты при увольнении.
• Налоговый кодекс РФ‚ ст. 217‚ п. 1 – доходы‚ не облагаемые НДФЛ.
• Федеральный закон от № 259‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части налогообложения выплат при увольнении».
• Письмо Минфина России от № 03-15-06/6825.
• Разъяснения ФНС России (КонсультантПлюс‚ 2026).

Условия освобождения от налогообложения

Для того чтобы выходное пособие (а также среднемесячный заработок‚ выплачиваемый на период трудоустройства) не облагалось НДФЛ и страховыми взносами‚ необходимо соблюсти одно из следующих условий:

• Сумма всех компенсационных выплат не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка сотрудника.
• Для работников‚ уволенных из организаций‚ расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях‚ предельная величина увеличивается до шестикратного среднего месячного заработка.

Если общая сумма выплат превышает указанный лимит‚ облагается только часть‚ превышающая лимит‚ по обычным ставкам НДФЛ (13 %/15 %) и страховым взносам (полис‑ОМС‚ пенсионные‚ социальные).

Примеры расчёта

Пример 1: обычный регион

Средний месячный заработок – 50 000 руб.
Трехкратный размер – 150 000 руб.
Выходное пособие – 120 000 руб.
Среднемесячный заработок на период трудоустройства – 30 000 руб;
Поскольку сумма равна лимиту‚ НДФЛ и страховые взносы не начисляются.

Пример 2: превышение лимита

Средний месячный заработок – 40 000 руб.
Трехкратный размер – 120 000 руб.
Выходное пособие – 200 000 руб.
Среднемесячный заработок на период трудоустройства – 0 руб.
Превышение лимита – 80 000 руб.
НДФЛ с превышения (13 %) – 10 400 руб.
Страховые взносы с превышения (примерно 30 %) – 24 000 руб.

Пример 3: работник из района Крайнего Севера

Средний месячный заработок – 60 000 руб.
Шестикратный размер – 360 000 руб.
Выходное пособие – 300 000 руб.
Среднемесячный заработок на период трудоустройства – 50 000 руб.
Поскольку сумма меньше 360 000 руб‚ налог и взносы не удерживаются.

Ответственность за ошибки в начислении

Если организация неправильно определила облагаемую часть выплаты и удержала НДФЛ или страховые взносы с суммы‚ не превышающей лимит‚ она обязана:

• Вернуть излишне удержанные суммы сотруднику.
• Сдать уточнённые расчёты по форме 6‑НДФЛ и расчёт по страховым взносам (РСВ‚ ЕФС‑1).
• Возможно‚ уплатить штрафы и пени согласно ст. 122 НК РФ и ст; 15.11 КоАП РФ.

Рекомендуется проводить внутренний аудит выплат при увольнении и использовать актуальные справочные системы (КонсультантПлюс‚ Гарант) для проверки соответствия лимитам.

Контакты для обращений

Ниже представлена информация о том‚ куда можно обратиться за разъяснениями по вопросам налогообложения выходных пособий‚ а также как получить консультацию в личном кабинете налогоплательщика.

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы России.

Горячая линия

Телефон горячей линии ФНС: 8‑800‑222‑22‑22 (звонок по России бесплатный).

Номера телефонов региональных управлений

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -65‑43‑21
• Новосибирск: +7 (383) -55‑00‑11
• Екатеринбург: +7 (343) -22‑33‑44

Электронный адрес

Для письменных запросов: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Доступ к личному кабинету возможен через портал https://lkn.nalog.ru. Там можно:

• Получить выписки по начисленным и удержанным налогам.
• Направить запросы и уточнения по выплатам при увольнении.
• Скачать формы и шаблоны для отчётности.

Личный прием

Личный прием граждан осуществляется в территориальных налоговых инспекциях по предварительной записи.

График приема

Запись производится по телефону горячей линии или через личный кабинет.

Отделы и руководство

Основные структурные подразделения‚ отвечающие за вопросы налогообложения выплат при увольнении:

• Отдел по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
• Отдел по страховым взносам в фонды социального страхования.
• Методический центр по разъяснению налогового законодательства.

Руководство:

• Руководитель Федеральной налоговой службы – Михаил Владимирович Мишустин (действующий исполняющий обязанности).
• Заместитель руководителя по работе с налогоплательщиками – Елена Ивановна Соколова.
• Начальник отдела НДФЛ – Алексей Петрович Кузнецов.

Отзывы и обращения граждан

На официальном сайте ФНС размещён раздел «Обратная связь»‚ где можно оставить отзыв о работе инспекции‚ задать вопрос или подать жалобу. Также отзывы доступны на портале «Госуслуги» в разделе «Налоги и финансы».

Статья подготовлена на основе актуального законодательства и официальных разъяснений на .