Суточные (дневные выплаты) – один из основных компонентов возмещения расходов
сотрудников, находящихся в служебных командировках. Налоговый режим их
обложения меняется в зависимости от размера выплаты, места командировки и
положения, закреплённого в приказе работодателя. В статье рассмотрим:
- какие суточные не облагаются НДФЛ и страховыми взносами;
- какие выплаты облагаются и как рассчитывать налог и взносы;
- какие документы необходимо оформить и где их сдавать;
- практические примеры расчётов;
- контактные данные для получения консультаций.
Правовая база
Основные нормативные акты, регулирующие налогообложение суточных в 2026 г.
- Налоговый кодекс РФ (НК РФ):
- Статья 217 – нормы суточных, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами;
- Статья 422 – порядок начисления и уплаты страховых взносов;
- Постановление Правительства РФ от № 1503 «О порядке
применения норм суточных в командировках» (актуализировано на 2026 г.). - Приказ Минфина России № 03‑н/н от «Об утверждении
размеров суточных для командировок по России и за рубежом».
Нормативные размеры суточных в 2026 г.
| Тип командировки | Максимальный размер суточных, не облагаемых НДФЛ и страховыми |
|---|---|
| По территории РФ | 700 рублей в сутки |
| За пределы РФ (за исключением ДНР/ЛНР) | 2 500 рублей в сутки |
| Командировки в ДНР/ЛНР (освобождённые территории) | Не облагаются независимо от суммы (при наличии соответствующего приказа) |
Важно: если в приказе указано, что суточные «не выплачиваются», а
работник получает их в виде реального возмещения расходов, то они считаются
командировочными выплатами и подпадают под те же лимиты.
Когда суточные облагаются НДФЛ и страховыми взносами?
Суточные облагаются, если их размер превышает указанные выше нормативы.
- Для командировок по России – всё, что свыше 700 руб.
- Для зарубежных командировок – всё, что свыше 2 500 руб.
- Суточные, выплаченные в рамках «сверхнормативных» командировок (например,
в особых условиях, требующих повышенного уровня расходов) – облагаются
полностью.
Как рассчитывать НДФЛ и страховые взносы с превышения нормы
Налоговая ставка НДФЛ – 13 % (для резидентов). Страховые взносы
включают:
- Пенсионный фонд (ОПС) – 22 %;
- Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) – 5,1 %;
- Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 %;
Пример расчёта (командировка по России, 5 дней)
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Размер суточных (по нормативу) | 5 дн. × 700 руб = 3 500 руб |
| Фактическая выплата | 5 дн. × 1 200 руб = 6 000 руб |
| Превышение нормы | 6 000 руб – 3 500 руб = 2 500 руб |
| НДФЛ (13 %) | 2 500 руб × 13 % = 325 руб |
| Страховые взносы (30 %) | 2 500 руб × 30 % = 750 руб |
Сумма в 3 500 руб, не превышающая лимит, остаётся «чистой» и не учитывается в
расчёте налогов и взносов.
Порядок уплаты и отчётность
- Работодатель удерживает НДФЛ и страховые взносы в месяц, в котором
начислены суточные. - Удержанные суммы перечисляются в бюджет и фонды до 15 числа
следующего месяца (для НДФЛ – в налоговый орган, для взносов – в
ФСС, ПФР, ФОМС). - В бухгалтерском учете суточные отражаются в счёте 70 «Расчёты с
персоналом» (подсчёт по статьям 70.01 – «Выплаты, не облагаемые
налогом», 70.02 – «Облагаемые выплаты»). - В декларации 2‑НДФЛ указываются только суммы, подлежащие удержанию
(превышение нормы). В отчёте по страховым взносам (форма 1‑ДФ) –
указываются те же суммы.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Облагаются ли суточные за выходные дни?
Да, если их размер превышает нормативный лимит. Выходные дни не дают
дополнительных льгот, если только в приказе не указано иное.
Нужно ли платить НДФЛ с обратного билета, если сотрудник остаётся в месте
командировки?
Стоимость билета относится к командировочным расходам и не считается
суточными. НДФЛ с неё не удерживается, однако расходы должны быть подтверждены
документально (билетом, актом приёма‑передачи).
Как оформить «сверхнормативные» суточные?
Требуется отдельный приказ, в котором указаны причины (например,
необходимость повышенного уровня расходов). В приказе должна быть прописана
сумма, превышающая норматив, и порядок её выплаты.
Что делать, если в командировке участвует сотрудник‑иногородний резидент?
Для нерезидентов ставка НДФЛ составляет 30 %. При расчёте следует
использовать эту ставку, а страховые взносы остаются прежними.
Как получить консультацию?
Если у вас возникли вопросы по налогообложению суточных, вы можете
обратиться в наш отдел налогового сопровождения. Ниже указаны все способы
контакта.
| Контактный пункт | Данные |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www.nalogconsult.ru |
| Горячая линия | 8‑800‑555‑33‑22 (круглосуточно) |
| Телефоны отдела | +7 (495) -23‑45‑67, +7 (812) -87‑65‑43 |
| Электронный адрес | info@nalogconsult.ru |
| Личный кабинет | Войти в личный кабинет |
| Личный приём (офис) | ул. Тверская, д. 12, офис 305, г. Москва, 125009 |
| График приёма | Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (без обеда); Сб — 10:00‑14:00 |
| Отделы |
|
| Руководство |
|
| Отзывы клиентов | Смотреть отзывы |
Суточные – удобный инструмент возмещения расходов сотрудников в командировке,
но их налогообложение зависит от соблюдения нормативных лимитов. В 2026 г.
лимит составляет 700 рублей в сутки по России и 2 500 рублей за рубежом.
Сверхнормативные суммы облагаются НДФЛ (13 % для резидентов) и страховыми
взносами (30 %). Правильное оформление приказов, своевременный расчёт и
уплата налогов позволяют избежать штрафов и проблем с контролирующими
органами.
Если вам нужна помощь в расчёте, подготовке документов или сдаче отчётности –
обращайтесь по указанным выше контактам. Мы поможем быстро и без лишних
затрат.