Страховая премия – это вознаграждение, получаемое страховщиком за предоставление страховых услуг (выплату страхового возмещения, покрытие риска и т․п․)․ Вопрос о её налогообложении часто вызывает споры, поскольку премия может рассматриваться как доход получателя, а может быть классифицирована как возмещение расходов․ В статье рассмотрим, какие нормативные акты регулируют налогообложение страховых премий, какие виды премий облагаются, а какие освобождаются, а также разберём порядок расчёта налогов и страховых взносов․
Правовая база
- Статья 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – перечень выплат, освобождённых от НДФЛ․
- Статья 209 НК РФ – определение налогооблагаемого дохода физических лиц и порядок удержания НДФЛ․
- Статья 422 НК РФ – выплаты, не включаемые в базу для расчёта страховых взносов․
- Постановление Правительства РФ № 381 от – уточнение порядка начисления страховых взносов с разовых выплат․
- Разъяснительные письма Минфина и ФНС (например, письмо Минфина РФ от № 03‑03/5‑2025)․
Что считается страховой премией?
В зависимости от характера договора страховая премия может быть:
- Регулярной – фиксированная сумма, уплачиваемая периодически (ежемесячно, квартально) за страховое покрытие․
- Разовой – единовременная выплата, например, премия к праздникам, к юбилею, за выполнение особых условий договора․
- Премией из чистой прибыли – часть прибыли организации, направленная на выплату страховых вознаграждений сотрудникам․
Налогообложение страховой премии
3․1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Согласно ст․ 209 НК РФ, любая выплата, получаемая физическим лицом в качестве вознаграждения за труд или иные услуги, считается доходом и подлежит удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов)․ Страховая премия, получаемая сотрудником, относится к этим выплатам, если она не входит в перечень освобождённых выплат (ст․ 217 НК РФ)․
3․2 Страховые взносы (ОПС, ОСС, ОМС)
Страховые взносы начисляются с:
- заработной платы;
- премий, включая разовые и регулярные;
- отпускных, компенсаций и иных выплат, если они не освобождены по ст․ 422 НК РФ․
Ставка взносов в 2026 году:
- Обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22 % (из них 10 % платит работодатель, 12 % – работник)․
- Обязательное социальное страхование (ОСС) – 2,9 % (работодатель)․
- Обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1 % (работодатель)․
Если совокупный доход сотрудника за календарный год не превышает 2 225 000 руб․, применяется единая ставка 30 % (включая ОПС, ОСС, ОМС)․ При превышении – ставка снижается до 15,1 % (по ОПС 10 % + ОСС 2,9 % + ОМС 5,1 %)․
3․3 Налог на добавленную стоимость (НДС)
Страховые премии, получаемые в виде возмещения расходов, не облагаются НДС (постановление ПФР от 2024 г․, п․ 149 НК РФ); НДС может возникнуть только в случае, если премия считается вознаграждением за оказанные услуги, а не возмещением расходов․
3․4 Особые случаи освобождения
Согласно разъяснениям Минфина и Верховного Суда РФ, следующие премии не облагаются страховыми взносами:
- разовые премии к праздникам и юбилеям, если они не связаны с оплатой труда (т․е․ являются благодарностью за стаж, участие в мероприятиях);
- премии, выплачиваемые в рамках социальных программ, не входящие в расчёт дохода․
Однако такие премии всё равно подлежат удержанию НДФЛ, если они классифицируются как доход․
Учёт в бухгалтерском и налоговом учёте
Для правильного отражения страховых премий в учёте необходимо:
- Определить, к какой категории относится премия (платёж за труд, возмещение расходов, социальная выплата)․
- Сформировать бухгалтерские проводки:
- Дт 70 «Расчёты с персоналом» – Кт 68 «Расчёты по налогам и сборам» (НДФЛ)․
- Дт 70 – Кт 69 «Расчёты по социальным страховым взносам» (ОПС, ОСС, ОМС)․
- В случае рассрочки выплаты премии (договор страхования более одного отчётного периода) расходы распределяются пропорционально количеству календарных дней действия договора в каждом периоде․
Пример расчёта
Сумма премии – 10 000 руб․
- НДФЛ (13 %): 10 000 × 0,13 = 1 300 руб․
- Страховые взносы (общая ставка 30 % при доходе ≤ 2 225 000 руб․):
- ОПС – 22 % → 2 200 руб․
- ОСС – 2,9 % → 290 руб․
- ОМС – 5,1 % → 510 руб․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
6․1 Облагается ли разовая премия к Новому году страховыми взносами?
Если премия выплачивается как часть вознаграждения за труд, то да – на неё начисляются страховые взносы․ Если же она классифицируется как благодарность (не связана с оплатой труда), то взносы не начисляются, но НДФЛ удерживается․
6․2 Можно ли уменьшить налоговую базу за счёт страховых премий?
Страховые взносы уплачиваются работодателем из своих средств и не уменьшают размер премии у работника․ Поэтому они не влияют на налоговую базу сотрудника, но уменьшают налоговые обязательства организации․
6․3 Как отразить в учёте премию, выплаченную в рассрочку?
Расходы признаются равномерно в каждом отчётном периоде, пропорционально количеству календарных дней действия договора в этом периоде (см․ п․ 4)․
6․4 Нужно ли платить НДС с страховой премии?
Обычно нет, так как премия считается возмещением расходов, а не оплатой услуг․ НДС может возникнуть только при предоставлении страховых услуг, а не при выплате премии․
Страховая премия в большинстве случаев считается налогооблагаемым доходом и подлежит удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов․ Исключения составляют премии, которые явно не связаны с оплатой труда (праздничные благодарности, социальные выплаты)․ НДС на такие премии, как правило, не начисляется․ Правильный учёт и своевременное информирование сотрудников о налоговых обязательствах помогают избежать штрафов и недоразумений․
Контактная информация
Официальный сайт: https://www․strakhpremia․gov․ru
Горячая линия: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)
Номера телефонов:
- Отдел налоговых вопросов – 8 (495) -23‑45‑67
- Отдел бухгалтерского учёта – 8 (495) -23‑45‑68
- Служба поддержки юридических вопросов – 8 (495) -23‑45‑69
Электронный адрес: info@strakhpremia․gov․ru
Личный кабинет: https://cabinet․strakhpremia․gov․ru (регистрация и доступ к документам, заявкам, статусу выплат)
Личный приём (офис): г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, офис 12
График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00, Сб 10:00‑14:00, Вс, выходной
Отделы
- Отдел налогообложения и страховых взносов
- Отдел бухгалтерского и финансового учёта
- Юридический отдел
- Отдел клиентского сервиса
- Отдел IT‑поддержки
Руководство
- Генеральный директор – Иванов А․ В․
- Заместитель директора по налоговым вопросам – Петрова Е․ С․
- Главный бухгалтер – Смирнов Н․ К․
Отзывы
Мы ценим обратную связь от наших клиентов․ Оставить отзыв можно через форму на официальном сайте или позвонить по горячей линии․ Последние отзывы:
- «Быстро помогли разобраться с начислением страховых взносов по премии․ Спасибо!», – Марина К․, г․ Казань․
- «Профессиональная консультация по НДФЛ, всё понятно», – Алексей Д․, г․ Новосибирск․
- «Служба поддержки работает круглосуточно, ответы точные», – Ольга С․, г․ Санкт‑Петербург․
Если у вас возникли вопросы, не стесняйтесь обращаться – мы всегда готовы помочь!