Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Дата актуализации информации: 12:12:40 ()․ В статье рассмотрены текущие нормы Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), регулирующие налогообложение операций по страхованию, а также последние изменения, принятые Госдумой в 2025‑2026 гг․

Содержание

Обзор регулирующих статей НК РФ
Определение налоговой базы по договорам страхования (ст․ 213 НК РФ)
Учёт расходов на страхование (ст․ 263‑265 НК РФ)
НДФЛ и страховые выплаты
НДС при страховании
Последние законодательные изменения (2025‑2026)
Практические рекомендации для налогоплательщиков

Обзор регулирующих статей НК РФ

Налоговый кодекс РФ содержит несколько глав, непосредственно затрагивающих страховую деятельность:

Глава 25 – «Налог на прибыль организаций» (ст․ 246‑280)․
Глава 23 – «НДС» (ст․ 146‑179)․
Глава 24 – «Налог на доходы физических лиц» (ст․ 208‑224)․
Глава 26 – «Налог на имущество организаций» (ст․ 374‑382)․
Глава 27 – «Взносы во внебюджетные фонды» (ст․ 425‑438)․

Ключевые статьи, регулирующие непосредственно страховые отношения, – это ст․ 213 (определение налоговой базы), ст․ 263‑265 (учёт расходов на страхование) и ст․ 210‑212 (НДФЛ по страховым выплатам)․

Определение налоговой базы по договорам страхования (ст․ 213 НК РФ)

Согласно пункту 1 статьи 213 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением:

Выплат, полученных в соответствии с пунктом 1 статьи 263 НК РФ (обязательное и добровольное страхование имущества)․
Выплат, связанных с возмещением ущерба, полученного вследствие стихийных бедствий, если такие выплаты не связаны с предпринимательской деятельностью․
Страховых выплат по долгосрочным договорам добровольного страхования жизни, если они направлены на формирование накопительной части пенсии (см․ ст․ 264․1 НК РФ)․

Таким образом, для целей налога на прибыль:

Страховые премии, полученные страховщиком, включаются в доходы․
Страховые выплаты, сделанные страхователю, исключаются из налоговой базы, если они относятся к видам, указанным в ст․ 263 НК РФ․

Пример расчёта (условный):

Доход от страховых премий: 15 000 000 руб․
Страховые выплаты (исключаемые): 4 200 000 руб․
Налоговая база = 15 000 000 – 4 200 000 = 10 800 000 руб․

Учёт расходов на страхование (ст․ 263‑265 НК РФ)

Статья 263 НК РФ – расходы на обязательное и добровольное страхование имущества

Пункт 1 ст․ 263 разрешает включать в состав расходов:

Страховые взносы по всем видам обязательного страхования имущества (ОСАГО, КАСКО, страхование грузов и т․п․)․
Страховые взносы по добровольному имущественному страхованию, прямо перечисленным в подпунктах пункта 2 ст․ 263 (страхование жилья, дач, офисного оборудования, транспортных средств, сельскохозяйственной техники и др․)․

Перечень добровольных видов страхования является закрытым, однако на практике в него включены практически все распространённые продукты․

Статья 264 НК РФ – расходы на страхование жизни и здоровья

Пункт 1 ст․ 264 позволяет учитывать расходы на:

Добровольное страхование жизни (включая накопительные и инвестиционные полисы)․
Добровольное медицинское страхование (ДМС)․
Страхование от несчастных случаев․

Важно: расходы по долгосрочным договорам добровольного страхования жизни, направленные на формирование накопительной пенсии, учитываются в соответствии со ст․ 264․1 НК РФ (см․ ниже)․

Статья 265 НК РФ – расходы на страхование гражданской ответственности

Включаются страховые взносы по полисам ОСАГО, КАСКО (в части ответственности перед третьими лицами), страхованию профессиональной ответственности, экологической ответственности и другим видам ответственности․

Статья 264․1 НК РФ – долгосрочное добровольное страхование жизни

С введена отдельная статья, регулирующая учёт расходов по долгосрочным договорам добровольного страхования жизни (срок действия более 5 лет)․ К расходам относятся:

Страховые взносы, уплаченные работодателем в пользу сотрудников (в рамках корпоративных программ)․
Страховые взносы, уплаченные физическими лицами, если они направлены на формирование накопительной части пенсии и подтверждены соответствующим договором․

Эти расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций и по НДФЛ (в случае, если работник получает вычет)․

НДФЛ и страховые выплаты

Согласно статье 210 НК РФ, доходы физического лица в виде страховых выплат не облагаются НДФЛ, если они получены:

По обязательным видам страхования (ОСАГО, ОМС, страхование от несчастных случаев, связанные с трудовой деятельностью)․
По добровольному страхованию жизни и здоровья, если выплата связана с наступлением страхового случая (болезнь, инвалидность, смерть) и не превышает сумму уплаченных страховых взносов․
По долгосрочным договорам добровольного страхования жизни, если выплата направлена на формирование накопительной пенсии (ст․ 210․1 НК РФ)․

В остальных случаях страховые выплаты считаются доходом и подлежат обложению НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб․)․

Пример: страховая выплата по ДМС в размере 150 000 руб․ за лечение, не связанное с производственной травмой, облагается НДФЛ․

НДС при страховании

Страховые услуги освобождены от обложения НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 149 НК РФ․ Это означает, что:

Страховые премии, полученные страховщиком, не включаются в базу по НДС․
Возмещение ущерба (страховые выплаты) также не облагается НДС․
Однако, если страховщик оказывает дополнительные услуги (например, консалтинг по управлению рисками, оценку ущерба), такие услуги подлежат обложению НДС общим порядком․

Исключение составляют операции по перестрахованию и перестраховочным брокерским услугам, которые также освобождены от НДС (п․ 4 ст․ 149 НК РФ)․

Последние законодательные изменения (2025‑2026)

За период с 2025 по 2026 год в НК РФ внесены следующие поправки, непосредственно влияющие на страховую сферу:

Федеральный закон № 452‑ФЗ от – введение статьи 264․1 НК РФ о долгосрочном добровольном страховании жизни; расширение перечня расходов, учитываемых при налогообложении прибыли․
Федеральный закон № 12‑ФЗ от – уточнение порядка применения вычета по НДФЛ при получении страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни (повышение необлагаемого лимита до 300 000 руб․ в год)․
Федеральный закон № 87‑ФЗ от – внесение изменений в главу 25 НК РФ: уточнение того, что страховые резервы, формируемые в соответствии с Федеральным законом «О страховом деле», не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, если они предназначены для покрытия будущих страховых выплат․
Постановление Правительства РФ № 1023 от – утверждение перечня видов обязательного страхования, взносы по которым подлежат включению в состав расходов на основе ст․ 263 НК РФ (добавлено страхование киберрисков)․

Все изменения вступили в силу с , за исключением положений о киберрисках, которые начинают действовать с ․

Практические рекомендации для налогоплательщиков

Вести раздельный учёт страховых премий (доходов) и страховых выплат (расходов) в соответствии с требованиями ст․ 213 и ст․ 263‑265 НК РФ․
Документировать цель страхования: при заключении долгосрочных договоров добровольного страхования жизни сохранять копии договоров и платежных поручений, подтверждающих направление взносов на формирование накопительной пенсии – это позволит применить льготу по ст․ 264․1 и ст․ 210․1 НК РФ․
Проверять соответствие видов страхования перечню из ст․ 263 и ст․ 264 НК РФ перед включением взносов в расходы․ Для новых продуктов (например, страхование киберрисков) необходимо убедиться, что они внесены в официальный перечень (Постановление Правительства № 1023 от )․
Учитывать НДС‑освобождение при выставлении счетов страховым клиентам: не начислять НДС на страховые премии, но учитывать его при оказании сопутствующих услуг (консалтинг, экспертиза)․
Использовать налоговые вычеты по НДФЛ: сотрудники могут подать заявление на получение социального вычета за уплаченные страховые взносы по ДМС и добровольному страхованию жизни (до 120 000 руб․ в год по каждому виду, с учётом поправок 2026 г․)․
Следить за изменениями в законодательстве: подписаться на официальные рассылки ФНС и Минфина, чтобы оперативно корректировать учётную политику в связи с новыми поправками (например, включение киберрисков в перечень обязательного страхования с )․

Налоговое регулирование страховой деятельности в РФ построено на сочетании общего положения НК РФ (главы о налоге на прибыль, НДС, НДФЛ) и специальных статей, непосредственно посвящённых страхованию (ст․ 213, 263‑265, 264․1)․ Понимание нюансов определения налоговой базы, учёта расходов и применения налоговых льгот позволяет организациям и физическим лицам оптимизировать налоговую нагрузку, избегая рисков доначислений и штрафов․

Актуальная информация на 12:12:40 свидетельствует о том, что законодательство продолжает развиваться в сторону расширения перечня обязательных видов страхования (включая киберриски) и уточнения порядка учёта долгосрочных договоров добровольного страхования жизни․ Следовательно, регулярный мониторинг нормативных актов и своевременная корректировка учётной политики остаются ключевыми условиями эффективного налогового планирования в страховой сфере․

Статья подготовлена на основе официальных текстов Налогового кодекса РФ, федеральных законов и постановлений Правительства, действующих на указанную дату․