Вопрос налогообложения страхования грузов остаётся актуальным для большинства транспортных и экспедиторских компаний. Ниже рассмотрены правовые основы, порядок расчёта НДС, особенности оформления договоров и практические рекомендации.

Содержание

1. Правовое регулирование страхования грузов
2. НДС на страховую премию
3. НДС на страховое возмещение
4. Учёт расходов и доходов по НДС и НП
5. Как правильно оформить договор
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращения

Правовое регулирование страхования грузов

Страхование грузов регулируется Гражданским кодексом РФ (части первая и вторая), а налоговые аспекты – Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и разъяснительными письмами Минфина.

• Статья 146 НК РФ, пункт 1 – определяет, что услуги страховых организаций не облагаются НДС (п.п. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).
• Постановление АС Северо‑Западного округа от (дело А56‑112953/2019) подтвердило, что страховая стоимость, указанная в счёте‑фактуре с учётом НДС, приводит к выплате возмещения с учётом НДС;
• Письмо Минфина России от № 03‑11‑06/2/10873 разъясняет порядок учёта расходов на страхование при упрощённой системе налогообложения (УСН).

Ключевой вывод

Страховые услуги не облагаются НДС, однако если в договоре указана стоимость страховки «с НДС», то в расчёте страховой суммы и выплате возмещения НДС учитывается. Поэтому важно чётко фиксировать в договоре, включён ли НДС в страховую премию.

НДС на страховую премию

Существует два основных сценария:

1. Страховая премия без НДС – применяется, если страховая организация не является плательщиком НДС (по п.п. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). В этом случае клиент получает счёт‑фактуру без НДС, а расходы на страхование не подлежат вычету НДС.
2. Страховая премия с НДС – возможна, когда в договоре явно указано включение НДС (например, в случае, когда страховая стоимость рассчитывается на основе счётов‑фактур, где стоимость указана с НДС). В таком случае страховое возмещение также выплачивается «с НДС», а клиент может предъявить НДС к вычету, если он является плательщиком НДС.

Практический совет: При заключении договора укажите пункт «Включение (исключение) НДС в страховую премию», чтобы избежать разногласий в дальнейшем.

НДС на страховое возмещение

Судебная практика (см. вышеупомянутое решение суда) показывает, что если страховая стоимость определялась с учётом НДС, то и страховое возмещение должно включать НДС. Это важно для:

• Транспортных компаний, использующих страховые выплаты для возмещения убытков.
• Клиентов, которые планируют вычет НДС из полученного возмещения.

Если страховая организация не предъявляет НДС в счёте‑фактуре, то и возмещение будет без НДС.

Учёт расходов и доходов по НДС и НП

Налог на прибыль (НП)

Согласно ст. 262‑263 НК РФ, расходы на страхование груза могут быть отнесены к собственным издержкам, если они подтверждены документально (счёт‑фактура, договор, акт выполненных работ). Это уменьшает налогооблагаемую прибыль.

НДС

Для компаний‑плательщиков НДС:

1. Если страховая премия включает НДС, то в бухгалтерском учёте фиксируется входящий НДС, который подлежит вычету (раздел 7 декларации по НДС).
2. Если премия без НДС, вычета нет.
3. Страховое возмещение, полученное «с НДС», также учитывается в разделе 7 как входящий НДС.

Для компаний на УСН (доходы) расходы на страхование в перечень расходов, учитываемых при УСН, не включаются (см. КонсультантПлюс, 2025‑2026 гг.). Поэтому такие расходы влияют только на НП.

Как правильно оформить договор

Рекомендуем включать в договор следующие пункты:

• Предмет договора – страхование конкретного груза (вид, вес, стоимость).
• Страховая сумма – указывается в рублях, с указанием, включён ли в неё НДС;
• Условия включения/исключения НДС – отдельный подпункт, где фиксируется, будет ли начислен НДС на премию и на возмещение.
• Права и обязанности сторон – в т.ч. обязанность страхователя предоставить подтверждающие документы (счета‑фактуры, акты).
• Порядок расчёта и выплаты страхового возмещения – с указанием, учитывается ли НДС.
• Ответственность за неверное указание НДС – штрафные санкции.

Пример формулировки:

Пункт 4.2. НДС. Стоимость страховой премии указана без НДС. При выплате страхового возмещения страховая компания обязуется включить НДС в размер выплаты в размере 20 % от суммы возмещения, если страховая стоимость была определена на основании счетов‑фактур, где указана стоимость с НДС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли заполнять раздел 7 декларации по НДС, если страховая премия без НДС?

Нет. В этом случае в разделе 7 ничего указывать не требуется, так как входящего НДС нет.

Может ли экспедитор включать НДС в стоимость своих услуг, если часть из них – страхование груза?

Да, но только за свои услуги (логистика, оформление документов). Страховая премия должна оставаться без НДС, если страховая организация не является плательщиком НДС.

Как отразить в бухгалтерском учёте возмещение с НДС?

Полученное возмещение учитывается как доход, а входящий НДС отражается в разделе 7 Декларации по НДС и в бухгалтерском регистре «НДС к вычету».

Можно ли передать клиенту расходы на страхование без НДС?

Да, если в договоре указано, что страховая премия выставляется без НДС. Клиент получает счёт‑фактуру без НДС и не имеет права на вычет.

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по налогообложению страхования грузов, вы можете связаться с нами любым удобным способом.

Надеемся, что данная статья помогла разобраться в нюансах налогообложения услуг по страхованию груза. При необходимости уточнения – обращайтесь по любому из указанных каналов.