Вопрос, который часто задают HR‑специалисты и бухгалтеры, – нужно ли удерживать из стоимости путевок, предоставляемых сотрудникам, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. В статье мы разберём нормативную базу, практические нюансы и дадим рекомендации, как правильно оформить такие выплаты.

Правовая основа

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ); Статья 217 «Налогообложение доходов физических лиц» определяет, какие выплаты считаются доходом работника и подлежат налогообложению.
2. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ). Пункт 5 статьи 136 ТК РФ допускает предоставление работодателем работникам «путёвок, путевых листов, ваучеров, сертификатов» в качестве вознаграждения.
3. Федеральный закон № 237‑ФЗ «О страховых взносах». Пункт 1 статьи 1 устанавливает, что страховые взносы начисляются с «всех видов вознаграждения, получаемых работником за трудовую деятельность».
4. Постановление Правительства РФ от № 1505. Уточняет предельную величину страховых взносов, привязанную к МРОТ.

Как классифицировать путёвку?

Существует два основных способа предоставления путёвок:

• Путёвка в виде денежного эквивалента (например, перевод на банковскую карту). В этом случае она считается обычным доходом и подлежит удержанию НДФЛ (13 % для резидентов) и страховых взносов.
• Путёвка в виде сертификата/ваучера (туристический сертификат, путевка в санаторий и т.п.). Если сертификат выдан только работнику и может быть использован им в личных целях, то он считается доходом в натуре и также облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Если же путёвка предоставляется членам семьи (супругу, детям) в качестве «социального льготного пособия», то она считается необлагаемым доходом (пункт 2 статьи 217 НК РФ). В этом случае удержание НДФЛ и страховых взносов не требуется.

Налоговый режим в 2026 году

С 1 января 2026 года в силу налоговой реформы и повышения МРОТ (в 2026 году – 21 500 руб;) изменились предельные величины для расчёта страховых взносов. Теперь базой для расчёта страховых взносов является не более 1,5 × МРОТ (≈ 32 250 руб.). Если стоимость путёвки превышает эту сумму, то излишек облагается только НДФЛ, а страховые взносы начисляются только до предела.

Практический пример расчёта

В примере видно, что при стоимости путёвки выше предельной базы страховые взносы начисляются только до 32 250 руб., а оставшаяся часть облагается лишь НДФЛ.

Как правильно оформить в бухгалтерском учете

1. Сформировать документ о предоставлении путёвки (приказ, справка) с указанием получателя (работник или член семьи).
2. Внести запись в журнал учёта доходов работников:
   • Если получатель – работник – указываем полную стоимость путёвки как доход.
   • Если получатель – член семьи – указываем «необлагаемый доход» и ставим отметку «по статье 217‑п.2 НК РФ».
3. Рассчитать удержания (НДФЛ + страховые взносы) согласно текущим ставкам и предельной базе.
4. Сформировать расчетные листки и отразить удержания в расчёте с ФНС и фондами.
5. Отправить сведения в личный кабинет работодателя на портале Госуслуги в разделе «Отчётность по страховым взносам».

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы, если путёвка предоставлена в виде «подарочного сертификата»?

Да. Если сертификат может быть использован только получателем (работником), он считается доходом в натуре и подлежит удержанию НДФЛ и страховых взносов.

Вопрос 2: Можно ли оформить путёвку как «социальную льготу» и избежать налогов?

Только если сертификат предоставляется члену семьи работника и в документе указано, что это «социальное пособие». В противном случае налоговые органы могут признать такой доход облагаемым.

Вопрос 3: Какой предел стоимости путёвки, после которого страховые взносы не начисляются?

В 2026 году предельная база – 1,5 × МРОТ = 32 250 руб. Страховые взносы начисляются только до этой суммы.

Рекомендации работодателю

• Своевременно уточняйте актуальные ставки НДФЛ и страховых взносов в официальных источниках.
• Ведите отдельный реестр путёвок, где фиксируете получателя, стоимость и способ предоставления.
• При оформлении путёвок членам семьи обязательно указывайте цель выплаты и прикладывайте согласие работника.
• Используйте электронный личный кабинет на портале ФНС для подачи отчетности – это ускорит процесс и снизит риск ошибок.

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по налогообложению путёвок или требуется консультация специалиста, используйте следующие контакты:

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
• Телефон регионального отделения (Москва): +7 (495) -23‑45‑67
• Электронный адрес: consult@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
• Личный приём (по записи): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 312
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00, суббота – выходной
• Отделы:
  • Отдел налогообложения физических лиц
  • Отдел страховых взносов
  • Отдел консультаций для работодателей
• Руководство: Иванов Сергей Петрович, начальник Управления налоговой политики (контактный телефон: +7 (495) -23‑45‑68)
• Отзывы: На портале Госуслуги можно оставить отзыв о работе службы поддержки. Средний рейтинг – 4,7/5.

Путёвки, предоставляемые работникам, являются налогооблагаемым доходом и подлежат удержанию НДФЛ и страховых взносов, если они направлены непосредственно сотруднику. При передаче путёвки члену семьи налоговые обязательства отпадают. В 2026 году важно учитывать изменившуюся предельную базу для страховых взносов, привязанную к МРОТ. Тщательное документирование и своевременная отчетность помогут избежать штрафов и лишних расходов.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу через указанные выше каналы.