Выплата премий – один из самых популярных способов мотивации персонала. Однако работодатели часто сталкиваются с вопросом: какими налогами и страховыми взносами облагается премия, какие выплаты освобождаются от налогообложения и как правильно оформить документальное сопровождение. В статье рассмотрены актуальные нормы за 2023‑2026 гг., даны расчёты, примеры оформления и указаны контактные данные для получения консультаций.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ), статья 215 – «Объекты налогообложения НДФЛ».
• Налоговый кодекс РФ, статья 420 – «Объекты обложения страховыми взносами».
• Постановление Правительства РФ № 412 от  «О перечне премий, не подлежащих обложению страховыми взносами».
• Федеральный закон № 152‑ФЗ от  «О персональном подсчёте страховых взносов».
• КонсультантПлюс, «Образцы приказов и форм расчёта премий» (2024‑2026 гг.).

Какие налоги и взносы удерживаются с премии

2.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Премия относится к доходу работника и облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов). Для нерезидентов ставка составляет 30 %.

2.2 Страховые взносы

Согласно ст. 420 НК РФ, премия считается объектом обложения страховыми взносами. Основные тарифы (2026 г.):

1. Обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22 % (из которых 10 % уплачивает работодатель, 12 % – работник).
2. Обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1 % (весь размер платит работодатель).
3. Страхование от несчастных случаев (ВНиМ) – 0,2 %–2,0 % в зависимости от уровня риска (в среднем 0,2 %).

2.3 Пример расчёта

Премии, освобождаемые от страховых взносов

Согласно Постановлению Правительства РФ № 412, от страховых взносов освобождаются:

• Премии за достижения в области образования, литературы, искусства, науки и техники, а также СМИ (перечень утверждён Правительством).
• Премии, выплачиваемые в рамках государственных программ поддержки семей, инвалидов и ветеранов.
• Премии, полученные в виде вознаграждения за добровольное медицинское страхование, если они оформлены как страховые выплаты, а не как доход.
• Премии, связанные с вакцинацией от COVID‑19 (в 2024‑2025 ггг. суды признали их необлагаемыми страховыми взносами).

Премии, освобождаемые от НДФЛ

Налоговый кодекс (п. 2 ст. 215) предусматривает освобождение от НДФЛ:

• Премии за достижения в образовании, науке, литературе, искусстве, спорте (при наличии соответствующего приказа и подтверждающих документов).
• Премии, выплачиваемые в рамках государственных социальных программ (например, «Материнский капитал»).
• Премии, полученные в виде компенсаций за вред, причинённый здоровью, при условии, что они оформлены как компенсация, а не как доход.

Оформление и учёт

5.1 Приказ о выплате премии

Образец приказа (консультантПлюс, 2025 г.) включает:

1. Основание выплаты (производственная необходимость, достижение KPI, праздничный день).
2. Размер премии в рублях.
3. Ставки НДФЛ и страховых взносов, а также ссылки на нормативные акты.
4. Сроки выплаты и перечисления налогов.

5.2 Учёт в бухгалтерском и налоговом учёте

• Дебет 70 «Расчеты с персоналом» – начисление премии.
• Кредит 69 «Расчеты по налогам и сборам» – удержанный НДФЛ.
• Кредит 69 – страховые взносы (рабочий и работодателя).
• Дт 20/25 – списание расходов (премия + взносы) в себестоимость.

5.3 Сроки перечисления

НДФЛ и страховые взносы, удержанные с премии, должны быть перечислены в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты премии (п. 2 ст. 236 НК РФ).

Риски и типичные ошибки

• Неучтённые льготы. При отсутствии подтверждающих документов премия может быть ошибочно обложена налогом.
• Неправильный расчёт ВНиМ. Тариф зависит от отрасли; использование среднего 0,2 % может привести к недоимке.
• Своевременность перечисления. Просрочка более 30 дней влечёт штраф 20 % от суммы налога.
• Отсутствие приказа. Налоговая проверка без приказа о премии считается нарушением трудового законодательства.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли премия, полученная за новогодний праздник?

Да, если она не входит в перечень освобождённых премий (см. п. 3). Премия к праздникам облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Можно ли уменьшить налоговую нагрузку?

Да, оформив премию как вознаграждение за достижения в образовании, науке, искусстве и т.п., а также используя льготы по ВНиМ для отдельных отраслей.

Как отразить в учёте страховую премию по ДМС?

Страховая премия по договорам добровольного медицинского страхования считается доходом организации‑работодателя и не облагается НДФЛ, но подлежит страховым взносам, если она выплачивается сотруднику в виде денежного вознаграждения.

Какие документы нужны для подтверждения льготной премии?

Приказ работодателя, сертификаты/наградные листы, копии постановлений правительства о перечне льготных премий, справка о статусе (например, инвалидность).

Контакты для получения консультаций

Информация актуальна на . Нормативные акты могут изменяться, рекомендуется уточнять детали у налогового консультанта.