Описание
Одним из самых частых вопросов в кадровом и бухгалтерском учете является порядок налогообложения пособий по временной нетрудоспособности. Короткий ответ: нет, больничные листы, оплачиваемые за счет средств работодателя (первые 3 дня), не облагаются страховыми взносами.
Данное положение закреплено в статье 422 Налогового кодекса РФ, которая прямо указывает, что государственные пособия (в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности) не подлежат обложению страховыми взносами. Это правило распространяется как на часть, выплачиваемую за счет Фонда социального страхования (ныне Социального фонда России — СФР), так и на часть, выплачиваемую непосредственно работодателем.
Ключевые нормативные основания:
- Ст. 422 НК РФ — перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами (п. 1 «пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством о обязательном социальном страховании…»).
- Ст. 183 ТК РФ — гарантирует выплату пособия по временной нетрудоспособности за все дни отсутствия на работе.
- ФЗ-255 (ст. 14) — порядок финансирования пособий: первые 3 дня за счет работодателя, последующие — за счет СФР.
Важные нюансы учета и отчетности:
- Взносы не начисляются. На сумму больничного, выплаченную работодателем (первые 3 дня), страховые взносы в ПФР/СФР/ФОМС не удерживаются и не начисляются сверх.
- Обязательное отражение в РСВ. Несмотря на освобождение от взносов, сумма пособия, выплаченная за счет работодателя, обязательно показывается в Расчете по страховым взносам (РСВ).
- Раздел 1, Подраздел 1;
- Строка 040 — «Выплаты, освобожденные от обложения страховыми взносами».
- НДФЛ. Пособие по больничному листу также не облагается НДФЛ (ст. 217 НК РФ), за исключением случаев, когда выплаты превышают установленные законодательством пределы (например, выплаты по ДМС или дополнительные выплаты работодателя сверх нормы).
- Производственные травмы. Если больничный оформлен по производственной травме, выплаты также не облагаются ни страховыми взносами, ни НДФЛ.
- ФНС России: nalog.gov.ru, раздел «Страховые взносы», сервис «Личный кабинет налогоплательщика (юридическое лицо/ИП)».
- СФР: sfr.gov.ru — раздел «Работодателям», сервисы сдачи отчетности (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ).
- Единый контакт-центр ФНС России: ###-###-#### (звонок по России бесплатный). Работает ежедневно с 8:00 до 22:00 по московскому времени.
- Единый контакт-центр СФР: ###-###-#### (звонок по России бесплатный). Консультации по пособиям, отчетности, взносам.
- Справочно-информационная служба ФНС (справки о долгах, порядок сдачи отчетности): ###-###-####.
- Телефон вашей Межрайонной инспекции ФНС (МИФНС) указан в реквизитах на сайте nalog.gov.ru в разделе «Контакты».
- Телефон территориального органа СФР — на сайте sfr.gov.ru.
- Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС — раздел «Написать в ФНС» / «Обратная связь».
- Личный кабинет работодателя на сайте СФР — раздел «Обращения».
- Портал Госуслуг (gosuslugi.ru) — раздел «Обращения к госорганам».
- ЛК налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru (для ИП) / lkul.nalog.ru (для юрлиц). Здесь сдается РСВ, просматриваются начисления, пени, направляются объяснения.
- ЛК работодателя (СФР): lk.sfr.gov.ru. Здесь сдаются СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, запрашиваются справки о выплаченных пособиях.
- ФНС: Запись через ЛК налогоплательщика (раздел «Запись на прием»), портал Госуслуг или по телефону ###-###-####.
- СФР: Запись через ЛК работодателя, портал Госуслуг или по телефону ###-###-####.
- Необходимо иметь при себе: паспорт, доверенность (если представитель), печать организации (при необходимости), документы, подтверждающие обстоятельства (расчеты, РСВ, больничные листы).
- Понедельник – четверг: 08:30 – 17:30 (перерыв 13:00 – 14:00).
- Пятница: 08:30 – 16:30 (перерыв 13:00 – 14:00).
- Суббота, воскресенье: Выходной.
- Отдел по работе с налогоплательщиками (ФНС): прием отчетности (РСВ), консультации по заполнению, разъяснения по ст. 422 НК РФ.
- Отдел камерных проверок (ФНС): рассмотрение РСВ, выявление ошибок в строке 040, направление требований об уточнении.
- Отдел обжалования (ФНС): рассмотрение жалоб на результаты проверок, акты, требования.
- Отдел пособий и социальных выплат (СФР): назначение и выплата пособий за 4-й и последующие дни, прием больничных листов в электронном виде (ЭЛН).
- Отдел учета и регистрации страхователей (СФР): регистрация работодателей, ведение индивидуальных лицевых счетов, прием СЗВ-ТД/СТАЖ.
- Отдел контроля и проверок (СФР): проверка правильности исчисления и перечисления взносов работодателем.
- ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров.
- СФР (Социальный фонд России): Председатель Правления, Светлана Анатольевна Бессарاب.
- Руководители территориальных органов (МИФНС, ТО СФР) назначаются приказами вышестоящего руководства. Их ФИО актуальны на сайтах региональных управлений;
Контакты для обращений
По вопросам начисления взносов, заполнения РСВ и спорных ситуаций рекомендуется обращаться в контролирующие и выплачивающие органы:
| Орган | Назначение |
|---|---|
| Федеральная налоговая служба (ФНС России) | Контроль за полнотой исчисления и уплаты страховых взносов, прием РСВ, разъяснения по ст. 422 НК РФ. |
| Социальный фонд России (СФР) | Выплата пособий за 4-й и последующие дни, прием сведений о заработной плате (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ), консультации по ФЗ-255. |
| Территориальные инспекции ФНС | Рассмотрение обжалований результатов камерных проверок по РСВ. |
Официальный сайт
Горячая линия
Номера телефонов
Для уточнения деталей по конкретному налоговому органу или отделению СФР:
Электронный адрес (E-mail)
Официальная переписка с государственными органами ведется преимущественно через системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) или личные кабинеты. Прямые e-mail для приема обращений от работодателей, как правило, не публикуются из-за требований защиты персональных данных.
Рекомендуемые каналы связи:
Личный кабинет
Основной инструмент для работы с отчетностью и взносами:
Личный прием
Прием граждан и представителей организаций проводится по предварительной записи.
График приема
Общий график приема посетителей в территориальных органах ФНС и СФР:
Внимание: График может отличаться в отдельных региональных отделениях. Уточняйте актуальное расписание на сайте вашей МИФНС или ТО СФР перед визитом.
Отделы (структура, актуальная для работодателей)
При обращении в госорганы по вопросам больничных и взносов вам могут потребоваться следующие подразделения:
Руководство
Руководители ключевых органов, определяющих политику в сфере взносов и пособий (на 2026 год):
Отзывы
Агрегированная практика работодателей и бухгалтеров по применению ст. 422 НК РФ к больничным за счет работодателя:
Иван, главный бухгалтер ООО «СтройСервис»: «Давно закрепилась практика: взносов на первые 3 дня больничного нет. Главное — не забыть прописать сумму в строке 040 РСВ. Инспекторы на камерейке иногда спрашивают, почему сумма в строке 040 не совпадает с 6-НДФЛ (там код 2760), но после объяснения разницы в базах (в 6-НДФЛ все дни, в РСВ стр. 040 — только за счет работодателя) вопросы снимаются».
Мария, кадровик ИП: «Через программу 1С:ЗУП заполнение происходит автоматически. Важно только проверить, чтобы настройка «Освобождение от взносов» стояла на виде оплаты «Больничный (за счет работодателя)». Ошибок за 5 лет не было».
Алексей, аудитор: «Частая ошибка новичков — попытка удержать НДФЛ с суммы больничного за счет работодателя. Напоминаю: по ст. 217 НК РФ пособия по временной нетрудоспособности полностью освобождены от НДФЛ (в установленных законом размерах). Взносы по ст. 422 НК РФ тоже не начисляются. Если работодатель платит «сверху» сверх расчетного по ФЗ-255 — вот там уже и НДФЛ, и взносы».
Елена, специалист по отчетности: «С переходом на СФР и Единый налоговый счет (ЕНС) стало проще: платеж единый, распределение автоматическое. Но в РСВ строка 040 осталась обязательной. Если ее не заполнить, придет требование об уточнении отчетности. Так что «не облагается» не значит «не отчитываемся»».
Резюме: Больничные за счет работодателя (первые 3 дня) НЕ облагаются страховыми взносами (ст. 422 НК РФ). Обязательно отражайте сумму в РСВ (Раздел 1, Подраздел 1, Строка 040). НДФЛ также не удерживается. При выплате сумм сверх законных норм, обложение полное (взносы + НДФЛ).