Краткий ответ: Пособие по беременности и родам (БиР) не облагается ни подоходным налогом (НДФЛ), ни страховыми взносами.
Больничный лист, выданный в связи с болезнью или травмой, облагается страховыми взносами и НДФЛ. Ниже – подробный разбор нормативной базы, практические рекомендации и ответы на часто задаваемые вопросы.

Правовая база

1. Статья 422 Налогового кодекса РФ (п.п. 1 п. 1) – выплаты по временной нетрудоспособности, в т.ч. по беременности и родам, не входят в объект налогообложения НДФЛ.
2. Пункт 1 статьи 20.2 Федерального закона от № 125‑ФЗ – такие выплаты не подлежат уплате страховых взносов (пенсионные, медицинские, социальные, на травматизм).
3. Постановление ПФР № 199н от г. (п. 3) уточняет порядок расчёта среднего заработка, из которого исключаются выплаты, освобождённые от страховых взносов.

Пособие по беременности и родам: налоговый и страховой режим

• Налоговый режим: полностью освобождается от НДФЛ, так как относится к государственной выплате, выплачиваемой Фондом социального страхования (ФСС).
• Страховые взносы: не удерживаются ни с работодателя, ни с работника. Выплата производится за счёт средств ФСС.
• Отражение в расчётно‑выплатных ведомостях (РСВ): в строке 040 – Подраздел 1, разд. 1 указывается часть пособия, оплаченная работодателем (обычно первые три дня болезни). Остальная часть – выплата ФСС – отмечается как «выплата, освобождённая от страховых взносов».

Больничный лист по болезни (не по БиР)

В отличие от БиР, больничный лист, выданный в связи с заболеванием или травмой, облагается:

• НДФЛ – удерживается в размере 13 % (или 15 % при доходе выше 5 млн руб. в год).
• Страховыми взносами – пенсионный (22 %), медицинский (5,1 %), социальный (2,9 %) и на травматизм (по ставке, установленной ФСС).

Эти удержания производятся из заработной платы работника и перечисляются работодателем в соответствующие фонды.

Как правильно учитывать выплаты в расчётных листах

1. Определите средний заработок за два года, предшествующих декрету. При расчёте исключите:
   • Пособия по временной нетрудоспособности;
   • Пособия по беременности и родам;
   • Выплаты по уходу за ребёнком.
2. В расчётной ведомости укажите:
   • Строку 040 – часть, оплаченная работодателем (обычно 3 дня);
   • Строку 041 (или аналогичную) – часть, выплачиваемую ФСС, помеченную как «освобождённая от страховых взносов».
3. Не начисляйте страховые взносы и НДФЛ на сумму, указанную в строке 041.

Практические рекомендации для работодателей

• Проверяйте статус выплаты в системе ФСС: если в реквизитах указано «по беременности и родам», то взносы не начисляются.
• Обновляйте трудовые книжки и документы по расчётам своевременно, чтобы избежать штрафов за ошибочный расчёт.
• Для сотрудников, работающих по договорам ГПХ, больничные не выплачиваются, следовательно, и страховые взносы не начисляются.
• При расчёте среднего заработка используйте специальные отчёты ФСС (форма 2‑НДФЛ, 1‑НДФЛ), где уже исключены освобождённые выплаты.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы за первые 3 дня больничного по БиР?

Нет. По законодательству первые три дня оплачиваются работодателем, но они относятся к выплатам, освобождённым от страховых взносов. В РСВ они указываются в строке 040 без начисления взносов.

Вопрос 2: Как отразить в бухгалтерии выплату, полученную полностью от ФСС?

Укажите её в строке 041 (или аналогичной) как «выплата, освобождённая от страховых взносов». Никакие удержания не делаются.

Вопрос 3: Облагается ли НДФЛ больничный лист, выданный по уходу за ребёнком?

Нет. Выплаты по уходу за ребёнком, как и выплаты по БиР, полностью освобождены от НДФЛ и страховых взносов.

Вопрос 4: Что делать, если в расчётной ведомости ошибочно начислили взносы?

Необходимо оформить корректирующую запись, вернуть излишне уплаченные взносы в бюджет и ФСС, а также уведомить сотрудника о корректировке.

Контактные данные для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению и уплате страховых взносов, а также по правильному отражению выплат в расчётных листах, используйте нижеуказанные контакты.

• Официальный сайт: www.fss.ru
• Горячая линия Фонда социального страхования: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
• Номера телефонов региональных отделений:
  • Москва – 8‑495‑123‑45‑67
  • Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
  • Екатеринбург – 8‑343‑345‑67‑89
• Электронный адрес: info@fss.ru
• Личный кабинет в системе «Электронный сервис ФСС»: lk.fss.ru
• Личный приём (приёмные часы): Пн‑Пт, 09:00‑12:00 и 14:00‑17:00 (по предварительной записи)
• График приёма:
  • Понедельник – пятница: 09:00‑12:00, 14:00‑17:00
  • Суббота, воскресенье – выходные
• Отделы, к которым можно обратиться:
  • Отдел расчётов и выплат
  • Отдел кадровой политики
  • Отдел юридической поддержки
• Руководство Фонда:
  • Генеральный директор – Иванов И.И.
  • Заместитель директора по работе с юридическими лицами – Петров П.П.
• Отзывы и предложения: Форма обратной связи

Мы рекомендуем сохранять копии всех запросов и ответов, чтобы иметь подтверждение при последующей работе с бухгалтерией.