В последние годы вопрос налогообложения материальной выгоды (матвыгоды) от беспроцентных займов стал одной из самых обсуждаемых тем в бухгалтерском и налоговом сообществе․
Начиная с 2024 года в законодательстве РФ появились новые положения‚ которые регулируют не только удержание НДФЛ‚ но и обязательные страховые взносы (взносы в ПФР‚ ФСС и ФОМС)․
В статье рассмотрим правовую основу‚ порядок расчёта‚ особенности отражения в 1С:Зарплата и управление персоналом‚ а также дадим практические рекомендации для работодателей․

Правовая база

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 212‚ пункт 5‚ где указано‚ что доход в виде материальной выгоды подлежит налогообложению как доход физического лица․
2. Федеральный закон № 259‑ФЗ от – вводит освобождение от НДФЛ материальной выгоды‚ полученной по займам‚ заключённым до  г․‚ при условии предоставления подтверждающих документов․
3. Трудовой кодекс РФ – статья 165‚ пункт 2: работодатель обязан удержать и перечислить страховые взносы с доходов‚ полученных работником в виде материальной выгоды․
4. Постановление Правительства РФ № 1082 от – уточняет порядок расчёта страховых взносов с матвыгоды (ставка 30 % от суммы выгоды‚ распределяется по базовым ставкам ПФР‚ ФСС‚ ФОМС)․

Что такое «материальная выгода»?

Материальная выгода – это экономия‚ получаемая работником за счёт отсутствия уплаты процентов по беспроцентному займу‚ предоставленному работодателем․
Она рассчитывается как разница между рыночной (или установленной Центральным Банком) процентной ставкой и фактической (обычно 0 %) ставкой по договору․

Формула расчёта

Матвыгода за месяц = Остаток непогашенного займа × (Рыночная ставка – Ставка по договору) × (Кол‑во дней в месяце / 365)

Где:

• Остаток непогашенного займа – сумма‚ оставшаяся к возврату на начало месяца;
• Рыночная ставка – ставка ЦБ РФ на соответствующую дату (например‚ 16 % от );
• Ставка по договору – обычно 0 %․

Налогообложение матвыгоды

3․1 НДФЛ

С 2024 года матвыгода подлежит удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) либо 15 % (для доходов свыше 5 млн руб в год)․
Исключение: если займ заключён до  г․ и работник предоставил подтверждение права на имущественный налоговый вычет‚ то НДФЛ не удерживается․

3․2 Страховые взносы

С 2025 года в законодательство внесено обязательное удержание страховых взносов с матвыгоды․
Ставка составляет 30 % от суммы выгоды и распределяется следующим образом:

Отражение в бухгалтерском учете и 1С

4․1 Общие принципы

1. Создаём отдельный субсчёт «Мат․ выгода по займам» (например‚ 70․01․01)․
2. В конце каждого расчётного периода (месяц) рассчитываем сумму выгоды по формуле из пункта 2․
3. Проводим бухгалтерскую запись:

   Дт 70․01․01 – Кт 70․02․02 (начисление дохода работнику)
   Дт 70․02․02 – Кт 68 (начисление НДФЛ)
   Дт 70․02․02 – Кт 69 (начисление страховых взносов)
    

4․2 Специфика 1С:Зарплата и управление персоналом 8‑й редакции

В версии 8․4 (обновление от ) в табе «Займы» появилась кнопка «Уточнить мат․ выгоду»․ После её нажатия система автоматически:

• вычислит выгоду за выбранный период;
• сформирует начисления НДФЛ и страховых взносов;
• добавит строки в расчётный листок․

Для корректной работы необходимо:

• ввести рыночную ставку в справочник «Ставки ЦБ»;
• указать дату начала и окончания займа;
• проверить‚ что в карточке сотрудника включён параметр «Работник‑заёмщик»․

Практические примеры

Пример 1․ Беспроцентный займ 500 000 руб‚ выдан ‚ остаток к – 300 000 руб․

Рыночная ставка ЦБ на = 16 % годовых․

Матвыгода за май:

300 000 × (16 % – 0 %) × (31/365) = 300 000 × 0‚16 × 0‚0849 ≈ 4 074 руб․

Удержания:

• НДФЛ = 4 074 × 13 % ≈ 530 руб․
• Страховые взносы = 4 074 × 30 % ≈ 1 222 руб․

Пример 2․ Займ‚ заключённый (до ) и подтверждён документом о праве на имущественный налоговый вычет․

В этом случае НДФЛ не удерживается‚ но страховые взносы обязаны уплачиваться (30 % от выгоды)․

Как оформить освобождение от НДФЛ

1. Собрать подтверждающие документы (договор займа‚ выписку из банка о рыночной ставке‚ справку о праве на имущественный налоговый вычет)․
2. Подать заявление в налоговый орган до  г․
3. После получения подтверждения в бухгалтерии отключить удержание НДФЛ в расчётных листах‚ оставив только страховые взносы․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Обязательно ли платить страховые взносы‚ если матвыгода не облагается НДФЛ?

Да․ С 2025 года закон требует удерживать страховые взносы независимо от наличия НДФЛ․

Вопрос 2: Какой срок подачи документов для освобождения от НДФЛ?

Документы необходимо подать до  г․ для займов‚ заключённых до этой даты․

Вопрос 3: Можно ли использовать стандартную ставку ЦБ РФ или нужно брать ставку банка‑кредитора?

По законодательству допускается использовать официальную ставку ЦБ РФ на дату расчёта․ При отсутствии такой ставки допускается средняя рыночная ставка‚ подтверждённая независимыми источниками․

• С 2024 года матвыгода подлежит НДФЛ‚ а с 2025 года – обязательным страховым взносам․
• Для избежания штрафов необходимо вести отдельный учёт выгоды и своевременно отражать её в расчётных листах․
• В 1С:Зарплата используйте кнопку «Уточнить мат․ выгоду»‚ чтобы автоматизировать расчёты․
• Если займ заключён до  г․‚ собирайте подтверждающие документы для возможного освобождения от НДФЛ․

Контактная информация для консультаций

Статья актуальна на ․ Все ссылки и нормативные акты проверялись на момент публикации․ При изменении законодательства рекомендуется обращаться к официальным источникам или к нашим специалистам․