Кратко: По действующему законодательству РФ выплаты единовременной материальной помощи (в т.ч. в связи со смертью члена семьи) не облагаются ни подоходным налогом (НДФЛ), ни страховыми взносами. Однако существуют отдельные нюансы (лимиты, порядок оформления, требования к документам), которые важно учитывать работодателю и получателю.

Общие положения

Материальная помощь – это разовая денежная выплата, предоставляемая работодателем работнику (или его родственникам) в случае тяжёлых жизненных обстоятельств, в т.ч. при смерти близкого родственника. Такая выплата относится к социальным выплатам и регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и Трудовым кодексом РФ.

Ключевые нормативные акты

• Статья 422 НК РФ – определяет, какие выплаты освобождаются от НДФЛ.
• Пункт 8 статьи 224 НК РФ – конкретизирует освобождение от налога единовременных выплат в виде материальной помощи, осуществляемой работодателем членам семьи умершего работника.
• Постановление ПФР № 24‑н от – уточняет порядок начисления страховых взносов на такие выплаты.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно пункту 8 статьи 224 НК РФ и статье 422 НК РФ, единовременные выплаты в виде материальной помощи, произведённые работодателем в связи со смертью члена семьи полностью освобождаются от удержания НДФЛ.

Что важно знать:

1. Освобождение распространяется как на текущих, так и на бывших (вышедших на пенсию) работников.
2. Не имеет значения, является ли получателем сам работник или его родственник (супруг, дети, родители, братья, сестры и т.п.).
3. Не требуется учитывать резидентность получателя – освобождение действует независимо от места жительства.
4. Если выплата производится в виде «помощи», а не «компенсации за труд», она не считается доходом, подлежащим налогообложению.

Страховые взносы (ПФР, ФСС, ФОМС)

По тем же нормативным актам, материальная помощь в связи со смертью члена семьи не включается в расчёт базы для обязательных страховых взносов. Это значит, что на такие выплаты не начисляются:

• взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• взнос на обязательное социальное страхование (ОСС);
• взнос на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Исключения возможны только в случае, если выплата классифицируется как другой вид вознаграждения (например, премия), а не как «материальная помощь».

Пределы и ограничения

В большинстве практик налоговые органы и консультанты указывают, что:

• Полное освобождение от НДФЛ и страховых взносов действует без ограничения суммы (в т.ч. при выплате 100 000 ₽ и более).
• Некоторые организации вводят внутренний лимит (например, 4 000 ₽ в год) в своих локальных нормативных актах, но это не является обязательным требованием закона.
• Если в локальном нормативном документе организации установлен лимит, превышающая часть суммы подлежит налогообложению в полном объёме.

Порядок оформления выплаты

Для корректного отражения в бухгалтерском и налоговом учёте рекомендуется выполнить следующие шаги:

1. Подготовить акт о предоставлении материальной помощи:
   • Дата и место оформления;
   • ФИО получателя (работника или члена семьи);
   • Основание выплаты (смерть близкого родственника – указать степень родства);
   • Сумма выплаты;
   • Подписи ответственного лица и получателя.
2. Сформировать платёжное поручение в бухгалтерии.
3. Отразить в бухгалтерском учёте на счёте 71 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (подсчёт без налогообложения).
4. Внести запись в журнал учёта доходов и расходов с пометкой «материальная помощь – освобождено от НДФЛ и страховых взносов».
5. При необходимости подготовить отчёт 6‑НДФЛ (строка 12 – «не облагается»).
6. Сохранить все документы в архиве минимум 5 лет.

Примеры расчётов

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли удерживать НДФЛ, если получатель – пенсионер?

Нет. Пункт 8 ст. 224 НК РФ распространяет освобождение и на бывших работников, в т.ч. пенсионеров.

Что делать, если в организации уже удерживают налог?

Необходимо оформить корректирующее бухгалтерское проводку и подать уточнённую декларацию 6‑НДФЛ за соответствующий период.

Каков порядок расчёта страховых взносов, если выплата превышает 4 000 ₽?

Если в локальном нормативном документе организации нет ограничения, взносы не начисляются вовсе. При наличии лимита «до 4 000 ₽ – без взносов», сумма сверх лимита считается обычным доходом и облагается взносами в полном размере.

Можно ли объединять несколько выплат (например, за смерть отца и матери) в одну?

Да, если они относятся к разным событиям, каждая выплата сохраняет статус «материальная помощь» и освобождается от налогообложения независимо от общей суммы.

Какие документы нужны для подтверждения смерти?

Копия свидетельства о смерти, справка из ЗАГСа, а также заявление работника (или его законного представителя) о получении материальной помощи.

Если у вас остались вопросы, свяжитесь с нами по любому из указанных каналов – мы поможем оформить выплату корректно и без лишних налоговых обязательств.