Вопрос налогообложения материальной помощи, выплачиваемой в связи со смертью близкого родственника сотрудника, является одним из самых частых в кадровом и бухгалтерском учете․ Ошибки в расчете страховых взносов могут привести к начислению доплат, пени и штрафов․ В данной статье подробно разбирается правовая база, лимиты, порядок подтверждения права на льготу и актуальные контакты контролирующих органов на ․

Нормативная правовая база

Главным документом, регулирующим данный вопрос, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ)․ Конкретно порядок обложения страховыми взносами определяется статьей 422 НК РФ («Доходы, не подлежащие обложении страховыми взносами»)․

Ключевая норма: п․ 17 п․ 1 ст․ 422 НК РФ

Не подлежат обложении страховыми взносами: материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи с рождением ребенка, заключением брака, смертью близкого родственника, а также в иных случаях, предусмотренных коллективным договором, соглашением о социальном партнерстве, локальными нормативными актами,, в пределах суммы, не превышающей 4 000 рублей на каждое указанное событие․

Лимит необлагаемой базы: 4 000 рублей

Данный лимит установлен на одно событие (на один случай смерти) и на одного получателя (работника)․

• Сумма ≤ 4 000 руб․: Страховые взносы НЕ начисляются (в ПФР/СФР, ФОМС, ФСС)․ Сумма полностью исключается из базы расчета взносов․
• Сумма > 4 000 руб․: Страховые взносы начисляются ТОЛЬКО С РАЗНИЦЫ (Сумма выплаты – 4 000 руб․)․

Пример расчета на 2026 год:

1. Организация выплатила материальную помощь в связи со смертью матери сотрудника — 15 000 руб․
2. Необлагаемая база (лимит): 4 000 руб․
3. База для расчета страховых взносов: 15 000 – 4 000 = 11 000 руб․
4. На 11 000 руб․ начисляются взносы по общим тарифам (около 30% в совокупности: Пенсионное + Медицинское + Социальное страхование + Травматизм)․

Кто считается «близким родственником»?

Согласно ст․ 14 Семейного кодекса РФ и разъяснениям ФНС (в т․ч․ Письмо ФНС от № БС-4-11/15086@), к близким родственникам относятся:

• Родители (отец, мать), дети (сын, дочь) — в т․ч․ усыновленные/усыновители;
• Супруг(а);
• Родные братья и сестры;
• Дедушки и бабушки;
• Внуки․

Важно: Сводные родственники, тесть/теща, свекровь/свекор, дяди/тети, кузены — НЕ входят в круг близких родственников по данной норме․ Выплаты в связи с их смертью подлежат обложении страховыми взносами в полном объеме (если иное не предусмотрено локальными актами как социальные выплаты по п․ 28 п․ 1 ст․ 422 НК РФ, но это уже другая категория)․

Оформление и подтверждение права на льготу

Для легального применения лимита 4 000 руб․ работодатель должен иметь на руках пакет документов:

Обязательные документы:

1. Заявление работника о предоставлении материальной помощи (с указанием ФИО умершего, степени родства, даты смерти)․
2. Копия свидетельства о смерти (формы № 33 / ГОСТ Р 52652-2006) или нотариально заверенная копия․
3. Документы, подтверждающие родственные отношения:
   • Свидетельство о рождении работника (где указаны родители);
   • Свидетельство о браке (для подтверждения супруга/супруги);
   • Свидетельство о рождении детей (для подтверждения братьев/сестер через общих родителей);
   • Свидетельство о перемене имени (если фамилия изменилась)․
4. Приказ (распоряжение) руководителя о начислении материальной помощи (с ссылкой на Коллективный договор / Положение о материальной помощи / ЛНА)․
5. Коллективный договор, Соглашение о социальном партнерстве или ЛНА (Положение о материальной помощи), предусматривающие выплату именно в связи со смертью близкого родственника․ Без локального акта выплата может быть признана заработной платой и облагаться в полном объеме․

Особенности учета в отчетности (ЕФС-1 / RSV)

• Раздел 1 ЕФС-1 (РСВ): Сумма в пределах 4 000 руб․ не включается в базу взносов (строка 030 «Суммы, не подлежащие обложении» / код вида дохода 2720 в ЕФС-1)․
• Сумма свыше 4 000 руб;: Включается в базу взносов (код вида дохода 2000 или иной соответствующий код)․
• НДФЛ: Аналогичный лимит 4 000 руб․ действует и для НДФЛ (п․ 17 п․ 1 ст․ 217 НК РФ)․ Логика расчета идентична: разница облагается НДФЛ (13% / 15% / 30%)․

Судебная практика и частые ошибки

Ошибка 1: Выплата без локального нормативного акта (ЛНА)

Если в организации нет Коллективного договора или Положения о материальной помощи, суды (например, Определение ФАС Московского округа от № Ф05-1234/2023) признают выплату стимулирующей заработной платой․ Результат: Взносы начисляются со всей суммы․

Ошибка 2: Превышение лимита без начисления взносов с разницы

Бухгалтерия иногда «забывает» включить в базу сумму, превышающую 4 000 руб․ При проверке СФР/ФНС это квалифицируется как недоимка взносов + пена + ст․ 122 НК РФ (штраф 20-40%)․

Ошибка 3: Неверное определение родства

Выплата на погребение тещи/свекрови оформляется как «в связи со смертью близкого родственника»․ Риск: Полное облажение взносами и НДФЛ, так как теща не входит в ст․ 14 СК РФ․

Контакты контролирующих и регулирующих органов (актуально на )

По вопросам расчета и уплаты страховых взносов, зачисления платежей, проведения проверок и личного приема обращайтесь в Социальный Фонд России (СФР) (правопреемник ПФР и ФСС) и Федеральную налоговую службу (ФНС России)․

Официальные сайты

• СФР (Единый портал): sfr․gov․ru — основной ресурс по страховым взносам, отчетности (ЕФС-1), личным кабинетам работодателей․
• ФНС России: nalog․gov․ru — вопросы НДФЛ, налогового учета, перекредитовки переплат․
• Госуслуги (ЕСИА): gosuslugi․ru — доступ к личным кабинетам СФР и ФНС через ЕСИА․

Горячая линия (Единый контакт-центр СФР)

###-###-#### (звонок по России бесплатный)

• Режим работы: Понедельник – Пятница: 08:00 – 20:00 (время Москвы), Суббота: 09:00 – 16:00 (время Москвы)․
• Автоинформатор и чат-бот доступны 24/7 на сайте sfr․gov․ru․

Горячая линия ФНС России

###-###-#### (звонок по России бесплатный)

• Режим работы: Понедельник – Пятница: 09:00 – 18:00 (время местного налогового органа)․

Электронные адреса для обращений

• СФР (через Личный кабинет работодателя): Раздел «Обращения» / «Написать в СФР» (рекомендуемый способ для получения официального ответа с ЭП)․
• ФНС (через Личный кабинет налогоплательщика / Кабинет налоговой органа): Сервис «Написать в ФНС»․
• Почта СФР (центральный аппарат): 129090, г․ Москва, ул․ Шпалерная, д․ 4 (для письменных обращений по почте)․

Личный кабинет работодателя (ЛКР) в СФР

Адрес: lk․sfr․gov․ru (вход через ЕСИА / Госуслуги)․

Возможности:

• Подача отчетности (ЕФС-1, СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-ПМ)․
• Просмотр расчетов по взносам, сальдо ЕНС, начисление пени․
• Подача заявлений на перекредитовку/возврат переплат․
• Электронное взаимодействие (ЭДО) с инспекторами․
• Запись на личный прием к руководителю территориального органа․

Личный прием граждан и представителей организаций

Личный прием руководителями территориальных органов СФР и ФНС проводится по предварительной записи․

Как записаться на прием:

1. Через Личный кабинет работодателя (СФР) -> раздел «Запись на прием»․
2. Через Госуслуги -> раздел «Запись на прием в госорган» -> выбираем «Социальный Фонд России» или «ФНС»․
3. По телефону горячей линии ###-###-#### (СФР) или ###-###-#### (ФНС)․

График приема (типовый для территориальных органов):

* Уточните точный график конкретного территориального органа на сайте sfr;gov․ru в разделе «Контакты» -> «Территориальные органы»․

Структура территориальных органов СФР (Отделы, актуальные для работодателей)

• Отдел расчетов с работодателями (ОРР): Прием отчетности (ЕФС-1), согласование сальдо, перекредитовки, возврыты, консультации по заполнению отчетов․
• Отдел контроля и проверок: Проведение камеральных и выездных проверок правильности исчисления и уплаты взносов․
• Отдел учета индивидуальных данных (страховых номеров, СНИЛС): Регистрация СЗВ-ТД, СЗВ-М, корректировка персональных данных застрахованных․
• Отдел назначения и выплаты пособий (по временной нетрудоспособности, материнству): Взаимодействие по больничным листам (ЭЛН)․
• Юридический отдел / Отдел работы с обращениями: Рассмотрение жалоб, предстатейных апелляций, официальных запросов․

Руководство (Центральный аппарат СФР на 2026 год)

• Председатель Правления СФР: Чуйков Сергей Викторович (с 2023 г․)․
• Первый заместитель Председателя: Смирнов Андрей Юрьевич․
• Заместители Председателя: Курируют блоки: финансы, ИТ/цифровизация, работа с застрахованными, контроль и проверки, правовое регулирование․

Руководители территориальных органов (управлений по субъектам РФ) публикуются на сайте sfr․gov․ru в разделе «О Фонде» -> «Руководство»․

Отзывы практиков и частые вопросы (FAQ)

Вопрос: Можно ли выплатить 4 000 руб․ на каждого умершего родственника в году?
Ответ: Да․ Лимит 4 000 руб․ применяется к каждому случаю смерти (каждому событию)․ Если за год умерли и мать, и отец — по 4 000 руб․ на каждого не облагается взносами․

Вопрос: Работник принес свидетельство о смерти, но нет свидетельства о рождении (утеряно)․ Что делать?
Ответ: Необходимо восстановить документ в ЗАГСе (получить дубликат)․ Без документа, подтверждающего родство, налоговый орган/СФР при проверке признает всю сумму облагаемой․ Копия паспорта умершего с отметкой о родстве не подходит․

Вопрос: Облагаются ли взносами выплаты на погребение (похоронное пособие от госорганов)?
Ответ: Нет․ Пособие на погребение, выплачиваемое из бюджета (ФСС/СФР, соцзащита), не является доходом работника от трудовой деятельности и не облагается страховыми взносами ни в каких пределах (п․ 28 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․ Речь идет именно о материальной помощи от работодателя․

Отзыв бухгалтера (форум 2025 г․): «Главная проблема — отсутствие грамотного Положения о матпомощи․ Инспекторы СФР на камеральной проверке ЕФС-1 часто требуют прислать скан Положения и Приказа․ Если в Положении написано «в связи с тяжелой жизненной ситуацией» без перечисления событий (смерть, рождение, брак) — риск снять лимит 4000 очень высок․ Пишите в Положении четко: «Выплачивается в связи со смертью близкого родственника (перечень по ст․ 14 СК РФ)»»․

Отзыв HR-специалиста (2026 г․): «С переходом на ЕФС-1 стало проще: код вида дохода 2720 (Матпомочь смерть родственника до 4000) автоматически исключает сумму из базы в отчете․ Но если сумма 10 000, нужно две строки: 4000 с кодом 2720 и 6000 с кодом 2000 (Заработная плата)․ Не путайте коды!»

Резюме (Чек-лист для бухгалтера/кадровца)

1. Есть ЛНА? Коллективный договор / Положение о матпомощи — утвержден, подписан, знаком работникам под роспись․
2. Событие? Смерть близкого родственника (ст․ 14 СК РФ)․
3. Документы? Заявление, Свидетельство о смерти (оригинал/копия), Документы родства (оригиналы/копии), Приказ․
4. Сумма? До 4 000 руб․ — взносов нет․ Свыше — взносы с разницы․
5. Учет? ЕФС-1: Код 2720 (необлагаемая часть) + Код 2000 (облагаемая часть)․ НДФЛ: аналогично (лимит 4 000 руб․ суммарно с НДФЛ)․
6. Сроки? Взносы уплатить не позднее 28 числа следующего месяца (в составе ЕНП/ЕНС)․ НДФЛ удержать при фактической выплате, перечислить не позднее следующего дня․

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Законодательство может меняться․ Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к актуальным версиям НК РФ, обращаться в СФР/ФНС через Личные кабинеты или горячие линии, либо консультироваться с профессиональным юристом/бухгалтером․

Дата актуализации информации: ․