Актуальность темы. С 2026 года в России вступили в силу новые положения Налогового кодекса, согласно которым компенсация за задержку выплаты заработной платы считается доходом, подлежащим обязательному налогообложению: удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС. Данная статья подробно разберёт правовую основу, порядок расчёта и практические рекомендации для работодателей и работников.

Правовая база

1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 236.1 устанавливает обязанность работодателя выплачивать компенсацию за просрочку заработной платы в размере не менее 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 226.1 и пункт 1 подп. 2 пункта 1 части 1 статьи 217 определяют, что любые выплаты, полученные работником в связи с трудовыми отношениями, являются объектом налогообложения НДФЛ.
3. Федеральный закон № 213-ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – пункт 1 статьи 1 указывает, что в страховые взносы включаются все выплаты, являющиеся доходом работника, если иное не предусмотрено законом.
4. Постановление Правительства РФ от № 2155 – уточняет, что компенсация за задержку заработной платы подлежит уплате страховых взносов даже в случае, если размер выплаты не превышает минимальный размер оплаты труда.

Что именно облагается?

• Компенсация за каждый день просрочки (по ставке 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ).
• Штрафы и пени, начисленные работодателем в рамках трудового договора.
• Дополнительные выплаты, связанные с компенсацией (например, компенсация расходов на питание, если они включены в акт о компенсации).

Исключения возможны только при наличии отдельного нормативного акта, который явно освобождает конкретный вид выплаты от налогообложения (например, выплаты по социальному страхованию).

Как рассчитываются НДФЛ и страховые взносы

Расчёт НДФЛ

Ставка НДФЛ в 2026 году – 13 % для резидентов и 30 % для нерезидентов. Формула расчёта:

НДФЛ = Компенсация за задержку × 13 %

Расчёт страховых взносов

Ставки страховых взносов (на 2026 год):

Пример расчёта

Допустим, работник получил компенсацию за 10 дней просрочки, ставка рефинансирования ЦБ РФ – 7 % годовых.

База компенсации = (7 % / 365) × 10 = 0,1918 % от средней заработной платы.
Если средняя заработная плата = 60 000 ₽,
Компенсация = 60 000 × 0,001918 ≈ 115 ₽.

НДФЛ = 115 × 13 % ≈ 15 ₽.
Страховые взносы = 115 × 30 % ≈ 35 ₽.

Практические рекомендации для работодателей

1. Внести пункт о компенсации в локальный акт. Укажите, что компенсация считается доходом и подлежит налогообложению.
2. Автоматизировать расчёты. В бухгалтерских программах добавить отдельный код начисления «Компенсация за задержку», где автоматически учитываются НДФЛ и страховые взносы.
3. Контролировать сроки выплат. Своевременная выплата исключает необходимость начисления компенсации.
4. Документировать расчёты. Храните расчётные листы и подтверждающие документы (исполнительный лист, решение суда).
5. Консультироваться с налоговым консультантом. При сложных случаях (многократные задержки, выплаты в разных валютах) рекомендуется привлекать специалиста.

Что нужно знать сотруднику

• Компенсация за задержку входит в ваш налогооблагаемый доход – из неё удерживается НДФЛ и страховые взносы.
• Вы имеете право запросить у работодателя расчёт и подтверждающие документы.
• Если удержания произведены неправильно, вы можете подать жалобу в налоговую инспекцию или в суд.
• При увольнении компенсация учитывается при расчёте выходного пособия и при расчёте страховых выплат.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли компенсация, если она меньше минимального размера оплаты труда?

Да. С 2026 года в законодательстве нет порога освобождения от страховых взносов – даже небольшие суммы подлежат уплате.

Можно ли уменьшить налоговую нагрузку, перечислив компенсацию в виде «подарка»?

Нет. Любая выплата, полученная в связи с трудовыми отношениями, считается доходом и облагается налогом независимо от формы.

Как отразить компенсацию в декларации 2‑НДФЛ?

Работодатель обязан включить её в форму 2‑НДФЛ. Сотруднику необходимо проверить правильность указанных сумм и при необходимости подать уточняющую декларацию.

Контактная информация для уточнения вопросов

С 2026 года компенсация за задержку заработной платы официально считается доходом, подлежащим удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов. Работодателям рекомендуется адаптировать внутренние регламенты и бухгалтерские системы, а работникам – внимательно проверять расчёты и при необходимости обращаться за разъяснениями. Соблюдение требований законодательства поможет избежать штрафов и конфликтов, а также обеспечит социальную защиту обеих сторон.