Отпускные – это денежные выплаты, которые работнику полагаются за время ежегодного оплачиваемого отпуска. По российскому законодательству они рассматриваются как доход, подлежащий налогообложению и обязательному страхованию. В статье подробно рассматриваются:

• какие нормативные акты регулируют налогообложение отпускных;
• в какой месяц образуется база для расчёта страховых взносов;
• какие ставки применяются в 2024‑2026 годах;
• порядок расчёта, уплаты и отражения в бухгалтерском учёте;
• примеры расчётов и ответы на часто задаваемые вопросы.

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регламентирующие налогообложение и страховые взносы с отпускных:

1. Трудовой кодекс РФ (ст. 136) – определяет порядок выплаты отпускных.
2. Налоговый кодекс РФ (ст. 226‑228) – правила удержания НДФЛ.
3. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
4. Постановления ПФР, ФСС и ФОМС о предельных базах и тарифах (утверждаются ежегодно).
5. КонсультантПлюс, Налог‑Налог (2025‑2026) – практические рекомендации и готовые решения.

Когда образуется доход по отпускным?

Доход по отпускным считается полученным в том месце, в котором они выплачены. Это значит, что база для расчёта страховых взносов формируется в том же календарном месяце, когда работнику перечислены отпускные.

Пример: отпускные начислены в декабре 2024 года и выплачены – они включаются в базу за декабрь 2024 года и подлежат уплате страховых взносов до 15 января 2025 года (сроки уплаты – см. ниже).

Ставки страховых взносов (2024‑2026 годы)

Все указанные ставки применяются к базовой сумме отпускных без учёта предельных баз. Если заработная плата сотрудника превышает предельную базу (в 2024 г. – 1 378 000 руб., в 2025 г. – 1 417 000 руб., в 2026 г. – 1 459 000 руб.), то начисление взносов производится только до этой суммы.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов

• Шаг 1. Начисление отпускных – в бухгалтерской системе указывается дата выплаты.
• Шаг 2. Расчёт базы – отпускные включаются в начисленную заработную плату за тот же месяц.
• Шаг 3. Удержание НДФЛ – 13 % (для большинства работников) удерживается в тот же месяц.
• Шаг 4. Начисление страховых взносов – рассчитываются по ставкам, указанных в таблице выше.
• Шаг 5. Платёж – страховые взносы перечисляются в фонды до 15 числа следующего месяца (для ПФР и ФОМС) и до 20 числа (для ФСС). При превышении предельной базы – дополнительный платёж до 1 июля следующего года.
• Шаг 6. Отчётность – в форме СЗВ‑М (ежемесячно) и 2‑НДФЛ (годовая) указываются суммы отпускных и начисленные взносы.

Примеры расчётов

Пример 1. Выплата отпускных в декабре 2024 г.

Сотруднику начислен отпускной доход – 120 000 руб.

1. НДФЛ: 120 000 × 13 % = 15 600 руб.
2. ПФР: 120 000 × 22 % = 26 400 руб.
3. ФОМС: 120 000 × 5,1 % = 6 120 руб.
4. ВНиМ: 120 000 × 0,2 % = 240 руб.
5. ФСС (н/с): 120 000 × 0,2 % = 240 руб.

Пример 2. Переходящий отпуск (начислен в январе, выплачен в мае 2025 г.)

Отпускные – 80 000 руб. Поскольку выплата произведена в мае, база формируется в мае 2025 г.

• НДФЛ: 80 000 × 13 % = 10 400 руб.
• ПФР: 80 000 × 22 % = 17 600 руб.
• ФОМС: 80 000 × 5,1 % = 4 080 руб.
• ВНиМ + ФСС: по 0,2 % = 160 руб. каждый.

Все суммы включаются в отчётность за май 2025 г.

Отражение в бухгалтерском учёте

Бухгалтерские проводки (пример для отпускных 120 000 руб.):

Дт 70 «Расчеты с персоналом» – Кт 71 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 120 000
Дт 70 – Кт 68 «Расчеты по НДФЛ» 15 600
Дт 70 – Кт 69 «Расчеты по страховым взносам» 33 000

В конце месяца в журнале‑отчёте по СЗВ‑М указываются:

• Код дохода «Отпускные» (КД 1010);
• Сумма дохода – 120 000 руб.;
• Сумма начисленных страховых взносов – 33 000 руб.;
• НДФЛ – 15 600 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы, если отпускные выплачены в следующем году?

Да. База формируется в том месяце, когда выплата произведена, независимо от того, за какой год начислен отпуск.

Вопрос 2. Как отразить переходящий отпуск в СЗВ‑М?

Указываем дату выплаты (месяц) и код дохода «Отпускные». В графе «Период начисления» ставим месяц выплаты.

Вопрос 3. Что делать, если отпускные превышают предельную базу?

Считаем взносы только до предельной базы, а излишек включаем в доход, но без обязательных страховых отчислений. При превышении предельной базы более чем на 300 000 руб. в год – требуется дополнительный платёж в ПФР до 1 июля следующего года.

Вопрос 4. Нужно ли удерживать НДФЛ, если отпускные выплачены после 31 декабря?

НДФЛ удерживается в том же месяце, когда выплачены отпускные, независимо от календарного года начисления.

Контактная информация для обращений

Надеемся, что данная статья поможет вам правильно начислять и уплачивать страховые взносы с отпускных, а также избежать штрафов и недоразумений в налоговой и страховой отчётности.