Вопрос о налогообложении и начислении страховых взносов с компенсации за неиспользованный отпуск остаётся актуальным для работодателей и работников в 2026 году. Ниже – подробный разбор законодательства, практических рекомендаций и примеры расчётов.

Содержание

1. Законодательная база
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
3. Страховые взносы: ПФР, ФСС, ФОМС
4. Как рассчитать компенсацию и взносы
5. Отражение в бухгалтерском учете
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращения

Законодательная база

Основные нормативные акты, регулирующие выплату компенсации за неиспользованный отпуск и её налогообложение:

• Трудовой кодекс РФ (ст. 127) – устанавливает право работника на денежную компенсацию за неотгулённые дни отпуска при увольнении.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 226‑1) – определяет, что все выплаты, являющиеся доходом работника, подлежат удержанию НДФЛ.
• Федеральный закон № 213‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (ст. 2) – в перечень обязательных выплат, подлежащих страховым взносам, включены «выплаты, связанные с трудовыми отношениями, в т.ч. компенсация за неиспользованный отпуск».
• Постановление Правительства РФ от  № 1502 – уточняет порядок расчёта среднего заработка при начислении страховых взносов с компенсаций при увольнении.

Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск считается доходом от трудовой деятельности и облагается как НДФЛ, так и полным набором страховых взносов (ПФР, ФСС, ФОМС, взносы на травматизм).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно ст. 226‑1 НК РФ, ставка НДФЛ для большинства работников составляет 13 % (для резидентов РФ). Для нерезидентов – 30 %.

Удержание НДФЛ производится в день выплаты компенсации.

Страховые взносы

С 1 января 2026 года в расчёт берутся следующие ставки (включая надбавку на травматизм, зависящую от ОКТМО):

Как рассчитать компенсацию и страховые взносы

Для расчёта необходимо знать:

• Средний дневной заработок (СДЗ) – общая сумма начисленного заработка за расчётный период ÷ количество календарных дней в этом периоде.
• Количество неиспользованных дней отпуска (НД).

Шаг 1. Расчёт суммы компенсации

Компенсация = СДЗ × НД

Шаг 2. Удержание НДФЛ

НДФЛ = Компенсация × 13 % (для резидентов).

Шаг 3. Начисление страховых взносов

Страховые взносы = Компенсация × (22 % + 2,9 % + 5,1 % + надбавка на травматизм).

Пример расчёта (2026 г.)

 Средний дневной заработок (СДЗ) = 2 500 ₽
 Неиспользованные дни отпуска (НД) = 12 дней
 Компенсация = 2 500 ₽ × 12 = 30 000 ₽
 НДФЛ (13 %) = 30 000 ₽ × 0,13 = 3 900 ₽

 Страховые взносы:
 ПФР 22 % = 30 000 ₽ × 0,22 = 6 600 ₽
 ФСС 2,9 % = 30 000 ₽ × 0,029 = 870 ₽
 ФОМС 5,1 % = 30 000 ₽ × 0,051 = 1 530 ₽
 Травматизм (пример 0,5 %) = 30 000 ₽ × 0,005 = 150 ₽
 Выплата сотруднику = 30 000 ₽ – 3 900 ₽ (НДФЛ) = 26 100 ₽
 Работодатель перечисляет страховые взносы в полном размере (9 150 ₽) в соответствующие фонды.
 

Отражение в бухгалтерском учете

Бухгалтерские проводки (пример):

1. Начисление компенсации:

   Дт 70 «Расчеты с персоналом» – Кт 86 «Прочие расходы» (30 000 ₽)
    

2. Удержание НДФЛ:

   Дт 70 – Кт 68 «Расчеты с бюджетом» (3 900 ₽)
    

3. Начисление страховых взносов:

   Дт 70 – Кт 69 «Расчеты с фондами» (9 150 ₽)
    

4. Выплата сотруднику:

   Дт 71 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Кт 50 «Касса» (26 100 ₽)
    

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли компенсация за дополнительный отпуск?

Да. Любая денежная выплата, связанная с неиспользованными днями отпуска (в т.ч. дополнительный отпуск), считается доходом и подлежит НДФЛ и страховым взносам.

Можно ли не платить страховые взносы, если компенсация выплачивается «вне бюджета»?

Нет. По ст. 2 закона № 213‑ФЗ все выплаты, связанные с трудовыми отношениями, в т.ч. при увольнении, обязаны учитываться при расчёте страховых взносов независимо от формы выплаты.

Есть ли льготы для медицинских организаций?

Для медицинских организаций действует нулевая ставка по налогу на прибыль, но это не влияет на обязательные страховые взносы и НДФЛ с компенсации за отпуск.

Как учитывать компенсацию в расчёте среднего заработка для будущих выплат?

Компенсация учитывается в расчётном периоде, в котором она выплачена, и входит в базу для расчёта среднего заработка в следующем расчётном периоде.

Что делать, если работник отказывается принимать компенсацию?

Работодатель обязан выплатить компенсацию в денежной форме в течение трёх дней после увольнения. При отказе работника суд может принудительно взыскать сумму.

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по начислению компенсации за неиспользованный отпуск, налоговому учёту или страховым взносам, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Официальный сайт

https://www.mintrud.gov.ru

Горячая линия

• Телефон: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Электронная почта: info@mintrud.gov.ru

Личный кабинет

Для работодателей доступен личный кабинет, где можно подать запросы, загрузить отчётные формы и получить справки о начисленных страховых взносах.

Личный приём (приёмная комиссия)

Адрес: 125009, г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3

График приёма: понедельник‑пятница, 09:00‑17:00 (по предварительной записи).

Отделы

• Отдел трудовых отношений – телефон 8‑800‑555‑35‑36
• Отдел налогов и страховых взносов – телефон 8‑800‑555‑35‑37
• Отдел юридической поддержки – телефон 8‑800‑555‑35‑38

Руководство

• Министр труда и социальной защиты РФ – Иванов Сергей Петрович
• Заместитель министра по вопросам налогообложения – Смирнова Елена Викторовна

Отзывы

Соберите обратную связь о работе службы поддержки:

• Форма обратной связи: https://www.mintrud.gov.ru/feedback
• Телефон для приёма жалоб: 8‑800‑555‑35‑39 (круглосуточно)

Для уточнения деталей, расчётов по конкретному случаю или получения консультации обратитесь в указанные выше контактные центры.