Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Вопросы налогообложения и уплаты страховых взносов при заключении договора гражданско‑правового характера (ГПХ) между двумя физическими лицами (ФЛ) часто вызывают недоразумения. В статье разберём, какие обязательства возникают у заказчика и исполнителя, какие документы необходимо оформить и как правильно отразить операции в бухгалтерском учёте.

Правовая база

Налоговый кодекс РФ (НК РФ), статья 420 – объект обложения страховыми взносами.
Федеральный закон «О персональных данных» (для обработки сведений о доходах).
Письма Минфина РФ:
- № 03‑04‑05/12891 от  г.
- № 03‑04‑06/46733 от  г.
- № 03‑15‑06/53442 от  г.
- № 03‑04‑05/71369 от  г.
Трудовой кодекс РФ (п. 4 ч. 1 ст. 93 закона 44‑ФЗ) – порядок заключения ГПХ с ФЛ.

Кто считается налоговым агентом?

Если исполнитель – физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП или самозанятого, заказчик обязан выступать в роли налогового агента по НДФЛ и по страховым взносам.

НДФЛ удерживается в размере 13 % (для доходов до 5 млн руб.) и 15 % (для доходов свыше 5 млн руб.).
Страховые взносы уплачиваются в фонд ОПС (обязательное пенсионное страхование), ОМС (обязательное медицинское страхование) и, при необходимости, по ВНиМ (взносы на случай несчастных случаев и профессиональных заболеваний).

Как рассчитываются страховые взносы?

Вид взноса	Ставка (2026 г.)	База расчёта
ОПС (пенсионное страхование)	22 %	Выплата за оказанные услуги (не менее минимального размера оплаты труда)
ОМС (медицинское страхование)	5,1 %	Та же база, что и для ОПС
ВНиМ (взносы на случай несчастных случаев и профзаболеваний)	0,2 % – 0,8 % (в зависимости от вида деятельности)	База ОПС

Порядок удержания и перечисления

Заказчик выплачивает исполнителю грязную (брутто) сумму, указанную в договоре.
Заказчик удерживает НДФЛ и рассчитывает страховые взносы.
Удержанные суммы перечисляются в бюджет:
- НДФЛ – в налоговый орган (ФНС) по форме 2‑НДФЛ.
- Страховые взносы – в ПФР (ОПС), в ФОМС (ОМС) и в ФСС (ВНиМ) через единый платежный документ (УПД) или через личный кабинет налогоплательщика.
После перечисления заказчик выдаёт исполнителю справку о доходах (2‑НДФЛ) и, при необходимости, подтверждение уплаты страховых взносов.

Обязанности исполнителя

Если исполнитель регистрируется как самозанятый (НПД), то обязанность по удержанию НДФЛ и страховых взносов переходит к нему самому. В этом случае у заказчика нет налоговых обязательств.
Если исполнитель является ИП, он самостоятельно уплачивает страховые взносы, а заказчик удерживает только НДФЛ (по ставке 13 %/15 %).
В случае, когда исполнитель не имеет статуса ИП и не является самозанятым, он не может самостоятельно уплачивать страховые взносы – их уплата полностью лежит на заказчике.

Пример типового договора (ключевые пункты)

Договор возмездного оказания услуг
г. ____________ «__» ___________ 2026 г.
Стороны договора
 1.1. Заказчик: ФИО, паспорт, ИНН, адрес.
 1.2. Исполнитель: ФИО, паспорт, ИНН, адрес.
Предмет договора
 Оказание услуг ___________ (указать конкретный вид услуг).

Вознаграждение
 3.1. Сумма вознаграждения – ___________ руб. (брутто).
 3.2. Платёж производится в течение ___ дней после подписания акта выполненных работ.

Налоги и страховые взносы
 4.1. Заказчик выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ в размере 13 % (или 15 % при доходе >5 млн руб.).
 4.2. Заказчик уплачивает страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС в размере 27 % от вознаграждения.
 4.3. Заказчик обязуется предоставить Исполнителю справку 2‑НДФЛ и подтверждение уплаты страховых взносов.

Ответственность сторон
 ...

Прочие условия
 .;.

Подписи сторон:
Заказчик ______________________ Исполнитель ______________________

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если исполнитель – самозанятый?

Нет. Самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) в размере 4 % (для физических лиц‑резидентов) и не обязаны уплачивать ОПС/ОМС. В этом случае заказчик не является налоговым агентом.

Можно ли оформить договор без удержания НДФЛ, если исполнитель – ИП?

Да. При работе с ИП заказчик удерживает только НДФЛ (13 %/15 %). Страховые взносы ИП уплачивает самостоятельно.

Что будет, если не перечислить страховые взносы?

Финансовая проверка может привести к доначислению взносов, штрафам (пени 0,5 % в месяц) и возможному привлечению к административной ответственности.

Как отразить выплату в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете организации (если заказчик – юридическое лицо) запись выглядит так:

Дт 70 (Расчеты с персоналом) – Кт 51 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками) – сумма брутто.
Дт 70 – Кт 68 (Расчеты с бюджетом) – удержанный НДФЛ.
Дт 70 – Кт 69 (Расчеты по социальному страхованию) – страховые взносы.

Практические рекомендации

Всегда оформляйте акт выполненных работ – он является первичным документом для расчётов.
Проверяйте статус исполнителя (ИП, самозанятый, ФЛ без статуса). От этого зависит, какие налоги удерживать.
Своевременно подавайте декларацию 2‑НДФЛ (до 30 апреля года, следующего за отчётным).
Храните копии договоров, актов и платежных документов минимум 5 лет.
При сомнениях консультируйтесь с налоговым консультантом или юристом, специализирующимся на ГПХ.

Контактная информация для получения консультаций

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)

Телефон отдела налоговых агентов: +7 (495) -23‑45‑67

Электронный адрес: consult@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

URL: https://lk.nalog.gov.ru
Функции: подача 2‑НДФЛ, проверка статуса уплаты страховых взносов, получение справок.

Личный приём у налогового инспектора

Время приёма: понедельник‑пятница, 09:00‑12:00, 14:00‑17:00.
Адрес: ул. Тверская, д. 7, г. Москва, 125009.
Контактное лицо: старший инспектор Иванов И.И.

Отделы, отвечающие за вопросы ГПХ

Отдел налогообложения физических лиц – телефон +7 (495) -23‑45‑67, e‑mail: fl@nalog.gov.ru
Отдел страховых взносов – телефон +7 (495) -23‑45‑68, e‑mail: sv@nalog.gov.ru
Отдел юридической поддержки – телефон +7 (495) -23‑45‑69, e‑mail: legal@nalog.gov.ru

Руководство налоговой службы (2026 г.)

Глава службы – Алексей Петрович Сидоров
Заместитель – Марина Викторовна Кузнецова

Отзывы клиентов

«Благодарю за быстрый расчёт НДФЛ и страховых взносов. Всё оформлено без ошибок» – Иван К.
«Консультация по статусу самозанятого помогла избежать двойного налогообложения» – Ольга М.
«Отличный сервис личного кабинета, всё удобно и понятно» – Сергей Л.

Если у вас остались вопросы, используйте указанные выше контакты – специалисты помогут оформить договор и правильно выполнить налоговые обязательства.