Соглашение сторон (соглашение о расторжении трудового договора) – один из самых популярных способов прекращения трудовых отношений в России. При его применении работнику часто выплачивается выходное пособие или иная компенсация. Вопросы налогообложения и начисления страховых взносов при таких выплатах вызывают у бухгалтеров и HR‑специалистов массу сомнений.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 178‑180) – определяет порядок выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 217, 224) – регулирует освобождение от НДФЛ и страховых взносов.
• Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 декабря 2022 г. № 03‑04‑06/110557: «НДФЛ и страховые взносы с выходного пособия платить не нужно, если сумма выплаты не превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для районов Крайнего Севера)».
• Федеральный закон № 212‑ФЗ от  г. (о страховых взносах) – уточняет порядок начисления взносов на различные виды доходов.

Как определяется облагаемая часть компенсации

Для расчёта суммы, освобождённой от НДФЛ и страховых взносов, необходимо:

1. Определить средний дневной заработок за расчётный период (обычно за 12 месяцев, предшествующих увольнению). В примере: 2 895,16 руб.
2. Подсчитать количество календарных дней, за которые выплачивается компенсация (в примере – 62 дня с по ).
3. Получить трёхкратный средний месячный заработок:
   
   2 895,16 руб. × 62 дня = 179 499,92 руб. (это «трёхкратный» показатель).
4. Сравнить сумму выплаченного пособия с полученным лимитом. В примере выплата составила 250 000 руб., следовательно:
   
   Облагаемая часть = 250 000 руб; – 179 499,92 руб. = 70 500,08 руб.
5. Эти 70 500,08 руб. подлежат удержанию НДФЛ (13 % в 2026 г.) и начислению страховых взносов (страховой взнос в ПФР – 22 %, в ФОМС – 5,1 %, в ФСС – 2,9 %).

4 лучших практики оформления компенсации по соглашению сторон

1️⃣ Точно определяйте расчётный период и средний заработок

Используйте официальные данные из расчётных листков за последние 12 месяцев. Если в течение года был неполный месяц, учитывайте только отработанные дни. Ошибки в расчёте среднего заработка приводят к неверному определению лимита и, как следствие, к штрафам.

2️⃣ Создайте отдельный код дохода в 1С (или в иной бухгалтерской системе)

В разделе «Налоги, взносы, бухучёт» задайте код дохода 2014 (прочие доходы от трудовой деятельности) и отметьте галочку «Страховые взносы начисляются на все доходы». Это позволит системе автоматически разделять облагаемую и необлагаемую части.

3️⃣ Оформляйте выплату через документ «Разовое начисление»

Укажите:

• Сотрудника;
• Сумму выплаты;
• Вид расчёта – «Компенсация при увольнении (по соглашению сторон)»;
• Признак «Не облагается НДФЛ и страховыми взносами до лимита».

После сохранения система автоматически рассчитает НДФЛ и страховые взносы только с превышающей части.

4️⃣ Проводите контрольные расчёты перед закрытием месяца

Сравните результаты автоматического расчёта с ручным расчётом (по формуле, приведённой выше). При расхождении проверьте:

• правильность кода дохода;
• корректность параметров «Средний дневной заработок»;
• наличие актуального тарифного коэффициента для регионов Крайнего Севера (если применимо).

Контрольные проверки позволяют избежать штрафов и корректировать ошибку до подачи отчётности.

Пошаговая инструкция в 1С:ЗУП (или аналогичной системе)

1. Настройка кода дохода:
   
   Откройте «Настройки → Налоги, взносы, бухучёт», создайте новый код 2014, укажите категорию «Прочие доходы от трудовой деятельности», включите флажок «Страховые взносы начисляются на все доходы».
2. Ввод данных о среднедневном заработке:
   
   В карточке сотрудника укажите «Средний дневной заработок» (можно рассчитать в отдельном отчёте).
3. Создание документа «Разовое начисление»:
   
   Выберите сотрудника, укажите сумму (например, 250 000 руб.), тип расчёта – «Компенсация при увольнении», отметьте «Освобождается от НДФЛ и страховых взносов до лимита».
4. Проверка расчётов:
   
   В отчёте «Начисления и удержания» убедитесь, что НДФЛ и страховые взносы рассчитаны только с 70 500,08 руб.
5. Проведение и отражение в бухгалтерском учёте:
   
   Проведите документ, сформируйте платёжное поручение и отразите в бухгалтерском учёте (корреспонденция «70» – «Расчётный счёт»).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы, если выплата полностью находится в пределах трёхкратного среднего заработка?

Нет. По пункту 5 статьи 217 НК РФ и письму Минфина, такие выплаты полностью освобождаются от НДФЛ и страховых взносов.

Вопрос 2. Какой лимит применяется для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера?

Для этих регионов лимит составляет шестикратный средний месячный заработок. При расчёте следует использовать соответствующий коэффициент.

Вопрос 3. Можно ли объединять в одну выплату выходное пособие и компенсацию за неиспользованный отпуск?

Да, но каждый компонент необходимо расчитать отдельно, поскольку отпускные выплаты всегда облагаются НДФЛ и страховыми взносами, а выходное пособие – только в части, превышающей лимит.

Вопрос 4. Что делать, если в 1С страховые взносы всё равно начисляются?

Проверьте:

• правильность выбранного кода дохода (должен быть 2014);
• наличие отметки «Не облагается» в документе «Разовое начисление»;
• корректность параметров «Средний дневной заработок» и количества дней.

Если всё настроено правильно, выполните «Перерасчёт начислений» и проверьте результат.

Компенсация по соглашению сторон – важный инструмент управления персоналом, но её правильное оформление требует точного расчёта среднего заработка, знания лимитов и корректной настройки бухгалтерской системы. Применяя четыре лучших практики, описанные выше, вы сможете избежать ошибок в начислении НДФЛ и страховых взносов, снизить риск налоговых проверок и обеспечить своевременную выплату сотрудникам.

Помните: правильный расчёт – залог безупречной бухгалтерии и доверия со стороны работников.