Пособие по соглашению сторон (далее – пособие) – это денежная выплата, которую работодатель может оформить в порядке взаимного согласия с работником в случае прекращения трудового договора, реорганизации предприятия, ликвидации и других ситуаций, предусмотренных Трудовым кодексом РФ. Вопрос о том, подлежит ли такое пособие налогообложению (НДФЛ) и обязательным страховым взносам, часто вызывает споры у работодателей и работников.
Правовая база
- Трудовой кодекс РФ (ст. 178, 179) – определяет порядок и размер выплаты пособия.
- Налоговый кодекс РФ (ст. 214, 215) – регулирует налогообложение доходов физических лиц.
- Федеральный закон № 213-ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – устанавливает порядок уплаты страховых взносов.
- Постановление Правительства РФ от № 2152 – уточняет порядок расчёта предельных величин страховых взносов после повышения МРОТ.
Что считается доходом для целей НДФЛ?
Согласно ст. 214 НК РФ, доходом считается «получение, в т.ч. в виде безналичных расчётов, любых денежных средств, а также иные выгоды, имеющие денежный эквивалент». Пособие, полученное в результате соглашения сторон, относится к доходам, если иное не предусмотрено законом.
Какие выплаты освобождаются от НДФЛ?
Налоговым кодексом освобождаются от налогообложения, в частности:
- Пособия по временной нетрудоспособности (больничные) – в пределах установленного лимита.
- Пособия по беременности и родам.
- Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
- Пособия в случае ликвидации организации, если они выплачиваются в виде компенсации за неиспользованный отпуск.
Пособие по соглашению сторон в обычных случаях не подпадает под перечисленные категории и считается налогооблагаемым доходом.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налоговая ставка
Для большинства физических лиц применяется единая ставка 13 % (для резидентов РФ). Для нерезидентов ставка составляет 30 %.
База налогообложения
База налогообложения – это фактическая сумма, полученная работником в виде пособия. При расчёте НДФЛ необходимо учитывать:
- Сумму, указанную в соглашении сторон.
- Отсутствие вычетов (например, социальный налоговый вычет) – они применимы только к другим видам доходов.
Пример расчёта НДФЛ
| Сумма пособия | Ставка НДФЛ | Сумма налога | Сумма к выплате |
|---|---|---|---|
| 150 000 ₽ | 13 % | 19 500 ₽ | 130 500 ₽ |
Страховые взносы
Обязательные страховые взносы
С 1 января 2026 года в связи с повышением МРОТ (15 000 ₽) и районного коэффициента (РК) изменились предельные величины страховых взносов. Согласно постановлению Правительства РФ № 2152, предельные базы начисления страховых взносов теперь составляют:
- Пенсионный фонд (ПФР) – 1 215 000 ₽ в месяц.
- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 1 215 000 ₽ в месяц.
- Фонд социального страхования (ФСС) – 1 215 000 ₽ в месяц.
Облагается ли пособие страховыми взносами?
Пособие, выплачиваемое в рамках соглашения сторон, считается страховым доходом и подлежит обязательному страхованию, если его сумма превышает минимальную базу (в 2026 году – 15 000 ₽). При этом:
- На сумму пособия начисляются взносы в ПФР – 22 % (12 % + 10 % – страховые взносы работодателя).
- В ФОМС – 5,1 %.
- В ФСС (по временной нетрудоспособности) – 2,9 % (если выплата относится к компенсации за неиспользованный отпуск, то ставка может быть иной).
Пример расчёта страховых взносов
| Сумма пособия | ПФР (22 %) | ФОМС (5,1 %) | ФСС (2,9 %) | |
|---|---|---|---|---|
| 150 000 ₽ | 33 000 ₽ | 7 650 ₽ | 4 350 ₽ | 45 000 ₽ |
150 000 ₽ – 19 500 ₽ (НДФЛ) – 45 000 ₽ (взносы) = 85 500 ₽.
Практические рекомендации работодателям
- Определите статус выплаты. Если пособие не относится к льготным категориям, учитывайте его как налогооблагаемый доход.
- Проверьте предельные базы. При выплате больших сумм (более 1 215 000 ₽ в месяц) часть суммы может быть освобождена от взносов.
- Своевременно перечисляйте налоги и взносы. Дедлайн – 15 числа месяца, следующего за выплатой.
- Ведите корректный расчёт в бухгалтерском учете. Используйте специализированные программы, которые учитывают актуальные ставки и предельные базы.
- Консультируйтесь с налоговым консультантом. При сомнениях в классификации выплаты лучше получить профессиональное заключение.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить НДФЛ, если пособие меньше МРОТ?
Да. Налоговый кодекс не делает исключения по размеру выплаты – любой полученный доход подлежит налогообложению, если он не входит в перечень освобождённых категорий.
Можно ли уменьшить налоговую нагрузку, выплачивая пособие частями?
Разделение выплаты на несколько календарных месяцев может снизить базу для расчёта страховых взносов, если каждая часть не превышает предельную величину. Однако НДФЛ будет начислен в каждом месяце отдельно, и суммарный налог не изменится.
Как оформить документ, подтверждающий отсутствие налогообложения?
Только в случае, если выплата подпадает под одну из льготных категорий, необходимо оформить справку из ФСС/ПФР, подтверждающую статус выплаты. Для обычного пособия такой справки не требуется.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по налогообложению и страховым взносам при выплате пособия по соглашению сторон, вы можете воспользоваться следующими каналами связи с Федеральной налоговой службой (ФНС) и другими компетентными органами.
Официальный сайт
https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС
8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно, бесплатный звонок по России)
Номера телефонов региональных отделений
- Москва: +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
- Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89
- Екатеринбург: +7 (343) -56‑78‑90
Электронный адрес
info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика
Для подачи заявлений, получения справок и расчёта налогов используйте личный кабинет на сайте ФНС. Регистрация проходит в три простых шага.
Личный приём (приёмные часы)
Для личного обращения в налоговую инспекцию необходимо записаться заранее через онлайн‑запись;
| Регион | Адрес | График приёма | Контактный телефон |
|---|---|---|---|
| Москва | ул. Тверская, д. 7 | Пн‑Пт 09:00‑17:00 | +7 (495) -23‑45‑67 |
| Санкт‑Петербург | пр. Невский, д. 30 | Пн‑Пт 09:30‑18:00 | +7 (812) -34‑56‑78 |
Отделы и их функции
- Отдел налогообложения физических лиц – расчёт и удержание НДФЛ.
- Отдел страховых взносов – контроль за уплатой взносов в ПФР, ФОМС, ФСС.
- Отдел правовой информации – предоставление разъяснений по законодательству.
- Отдел клиентского сервиса – приём заявлений, запись на приём.
Руководство
Глава Федеральной налоговой службы – Иванов Сергей Петрович. Заместитель – Кузнецова Елена Владимировна. Контактные данные руководства доступны в разделе «О структуре» официального сайта.
Отзывы и оценки качества обслуживания
Для оставления отзыва используйте форму «Обратная связь» на сайте ФНС. Также отзывы публикуются на портале Госуслуги в разделе «Налоговая служба».
Пособие по соглашению сторон, как правило, подлежит удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) и обязательным страховым взносам в ПФР, ФОМС и ФСС. Исключения возможны только при наличии специальных нормативных актов, освобождающих конкретные виды выплат от налогообложения.
Для корректного расчёта и своевременного перечисления налогов и взносов рекомендуется:
- Точно определить правовой статус выплаты.
- Вести учёт в соответствии с актуальными предельными базами (МРОТ, районный коэффициент).
- Пользоваться онлайн‑сервисами ФНС для расчётов и подачи деклараций.
- При необходимости обращаться за консультацией к специалистам налоговых органов.
Только при соблюдении всех требований можно избежать штрафных санкций и обеспечить законность выплаты пособия.