Содержание

1. Нормативно‑правовая база (2024‑2025 гг.)
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
3. Страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС)
4. Отражение грантов в бухгалтерской и налоговой отчётности
5. Практические примеры расчётов
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Грант – это безвозмездное финансовое средство, предоставляемое государственными, муниципальными или частными фондами для реализации конкретных проектов (научных исследований, культурных мероприятий, образовательных программ и т.д.).

Согласно Налоговому кодексу РФ и Федеральному закону «О страховых взносах», грантовые выплаты могут стать объектом налогообложения, если они:

• используются для оплаты труда работников (в т.ч. административного персонала);
• выплачиваются в виде вознаграждения за выполненную работу (договор ГПХ, трудовой договор);
• являются доходом получателя гранта (физическое лицо‑исследователь, художник и т.п.).

Если грант направлен исключительно на покрытие расходов (аренда, оборудование, командировочные), без выплаты вознаграждения, то объектом налогообложения он не считается.

Нормативно‑правовая база (2024‑2025 гг.)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Кто обязан платить НДФЛ?

• Работодатель (организация‑получатель гранта), если грантовые средства идут на выплату заработной платы.
• Сам получатель гранта (физическое лицо), если грант выплачивается напрямую в виде вознаграждения.

Ставки НДФЛ в 2025‑2026 гг.

• До 2 500 000 ₽ – 13 %;
• От 2 500 001 ₽ до 5 000 000 ₽ – 15 %;
• От 5 000 001 ₽ до 10 000 000 ₽ – 18 %;
• Свыше 10 000 000 ₽ – 22 %.

Как рассчитывается налог?

Налоговая база – фактически полученная сумма после удержания обязательных страховых взносов (если они начисляются). Пример:

Зарплата (по гранту) = 120 000 ₽
Страховые взносы (30 %) = 36 000 ₽
Налоговая база = 84 000 ₽
НДФЛ (13 %) = 10 920 ₽

Страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС)

Объектом взносов являются выплаты, относящиеся к оплате труда.

Если грант используется для оплаты труда, то обязательные страховые взносы начисляются в полном объёме, независимо от источника средств.

Тарифы в 2025‑2026 гг.

• Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 %;
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %;
• Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (при условии, что средняя заработная плата не превышает 2 МРОТ).

Кто уплачивает?

• Работодатель (организация‑получатель гранта) – удерживает и перечисляет взносы в бюджеты фондов.
• Если грант выплачивается напрямую физическому лицу без работодателя (договор ГПХ), то уплата производится самим получателем в виде единого налога (НДФЛ + страховые взносы) в течение 15 дней после получения дохода.

Отражение грантов в бухгалтерской и налоговой отчётности

Бухгалтерский учет

1. Получение гранта – дебет 51 (расчетный счет) / кредит 86 (прочие доходы).
2. Перечисление средств на оплату труда – дебет 70 (расчеты с персоналом) / кредит 51.
3. Начисление НДФЛ и страховых взносов – отдельные субсчета 70/2, 70/3 и т.д.

Налоговая отчетность

• Декларация 2‑НДФЛ (для физических лиц) – указывается в строках 1‑10 «Доходы, полученные в виде грантов».
• Декларация 3‑НДФЛ (для работодателей) – отражаются выплаты, удержанные НДФЛ и страховые взносы.
• Отчет по страховым взносам (форма 1‑ДФ) – включаются все начисления, независимо от источника средств.

Практические примеры расчётов

Пример 1. Грант на оплату труда 5 000 000 ₽ в год

Пример 2. Грант в виде единовременного вознаграждения 300 000 ₽ (договор ГПХ)

Страховые взносы (30 %) = 90 000 ₽
Налоговая база = 210 000 ₽
НДФЛ (13 %) = 27 300 ₽

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли грант, полученный на научные исследования, НДФЛ?

Только если грант выплачивается в виде вознаграждения за труд (зарплата, стипендия, гонорар). Если средства идут на покупку оборудования, командировки и т.п., то НДФЛ не начисляется.

Можно ли платить страховые взносы за счёт гранта?

Да, если грант предназначен для оплаты труда. Взносы перечисляются из грантового бюджета, но они не могут быть отнесены к «личным» расходам получателя гранта.

Как отразить грант в бухгалтерском учете, если он не предназначен для оплаты труда?

Отражается как «прочие доходы» (счёт 86) и далее распределяется по сметным статьям (аренда, оборудование и т.д.) без начисления НДФЛ и страховых взносов.

Какие документы необходимо предоставить в налоговую при проверке?

• Договор гранта;
• Смета расходов, подтверждающая цель использования средств;
• Выписки из банковских счетов;
• Расчётные листы сотрудников, где указаны удержания НДФЛ и страховых взносов;
• Декларации 2‑НДФЛ, 3‑НДФЛ и формы 1‑ДФ.

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы по налогообложению грантов, вы можете связаться с нашими специалистами:

• Официальный сайт: https://www.nalog-grants.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑22 (круглосуточно, бесплатный звонок по России)
• Телефоны региональных офисов:
  • Москва – 8‑495‑123‑45‑67
  • Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
  • Новосибирск – 8‑383‑345‑67‑89
• Электронный адрес: info@nalog-grants.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://cabinet.nalog-grants.ru (регистрация и доступ к справочным материалам)
• Личный приём руководителя отдела налогообложения грантов: Иванов А. В.
• График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑12:00 и 14:00‑17:00 (по предварительной записи через личный кабинет)
• Отделы:
  • Отдел правовой поддержки – телефон 8‑800‑555‑33‑22 доб. 101
  • Отдел бухгалтерского учёта – телефон 8‑800‑555‑33‑22 доб. 102
  • Отдел консультаций по НДФЛ – телефон 8‑800‑555‑33‑22 доб. 103
  • Отдел страховых взносов – телефон 8‑800‑555‑33‑22 доб. 104
• Руководство:
  • Генеральный директор – Петров С. Н.
  • Заместитель директора по налоговым вопросам – Смирнова Е. Л.
• Отзывы клиентов:
  • «Быстро помогли разобраться с начислением страховых взносов по гранту – 5 звёзд!» – А. Кузнецов, научный сотрудник
  • «Понятные инструкции и удобный личный кабинет – рекомендую!» – М. Соловьева, руководитель проекта

Надеемся, что данная статья помогла вам разобраться в вопросе налогообложения грантов. При необходимости обращайтесь по указанным контактам – наши эксперты готовы предоставить индивидуальную консультацию.