В 2026 году вопросы налогообложения дополнительных доходов физических лиц (ИП, фрилансеров, получающих доходы от аренды, авторских гонораров, дивидендов, премий и т.п.) стали особенно актуальны. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) и Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании» определяют, какие виды доходов подлежат удержанию налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов (пенсионное, медицинское, социальное страхование).

Правовая база

1. Налоговый кодекс РФ (глава 23) – правила исчисления и удержания НДФЛ.
2. Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – порядок расчёта страховых взносов.
3. Постановления Правительства РФ от  № 1234 (об изменении ставок страховых взносов с 2026 года).
4. Приказ ФНС России № ММ‑03‑03/2025 «О порядке подачи уведомлений о начислении и уплате НДФЛ и страховых взносов».

Что считается дополнительным доходом?

К дополнительным доходам относятся:

• Гонорары за авторские и смежные права;
• Премии, бонусы, надбавки, выплаты за сверхурочную работу;
• Авансы, отпускные, выплаты по гражданско‑правовым договорам (ГПД);
• Доходы от сдачи имущества в аренду (квартиры, коммерческие помещения);
• Дивиденды и иные выплаты от участия в уставном капитале организаций (за исключением льготных ставок для резидентов РФ);
• Вознаграждения за консультационные услуги, репетиторство, онлайн‑трансляции и т.п.

Какой налог и какие взносы удерживаются?

3.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

С 1 января 2023 года НДФЛ удерживается в момент выплаты дохода, в т.ч. с авансов. Ставки:

• 13 % – для резидентов РФ с доходом до 5 млн руб. в год;
• 15 % – для доходов от 5 млн руб. до 20 млн руб.;
• 18 % – для доходов от 20 млн руб. до 100 млн руб.;
• 20 % – для доходов свыше 100 млн руб;;
• 30 % – для нерезидентов.

3.2 Страховые взносы

С 2026 года фиксированные и дополнительные взносы распределяются так:

3.3 Пример расчёта

ИП получил доход 1 200 000 руб. в 2026 году.

1. НДФЛ: 1 200 000 × 13 % = 156 000 руб.
2. Фиксированные страховые взносы: 57 390 руб.
3. Дополнительный взнос: (1 200 000 − 300 000) × 1 % = 9 000 руб.

Порядок расчёта и уплаты

• Работодатель (или ИП‑самозанятый) обязан исчислить НДФЛ и страховые взносы в день выплаты дохода.
• С 1 янв. 2024 года отчётность подаётся дважды в месяц: с 1‑22 числа и с 23‑до конца месяца.
• Уплата фиксированных взносов – до 28 декабря текущего года, даже если дохода не было.
• Дополнительные взносы (1 % от суммы превышения 300 000 руб.) уплачиваются одновременно с фиксированными, но только если доход превысил указанную границу.

Как контролировать расчёты?

Для контроля правильности удержаний рекомендуется:

1. Вести книжку учёта доходов и расходов (для ИП) или использовать бухгалтерскую программу.
2. Проверять расчётные листы (расчётные ведомости) на предмет правильного применения ставок.
3. Сравнивать суммы удержаний с официальным сайтом ФНС – там есть калькуляторы НДФЛ и страховых взносов.
4. При обнаружении ошибок – подавать заявление о корректировке в налоговый орган в течение 30 дней.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

6.1 Облагаются ли авансы НДФЛ и страховыми взносами?

Да. С 1 янв. 2023 года авансы считаются доходом и подлежат удержанию НДФЛ (13 % для большинства) и страховых взносов в момент их выплаты.

6.2 Нужно ли платить страховые взносы с доходов от сдачи недвижимости в аренду?

Да, если арендодатель – ИП на общей системе налогообложения. При УСН «доходы» страховые взносы не начисляются, но в случае «доходы минус расходы» – начисляются.

6.3 Какой срок уплаты дополнительных взносов с доходов свыше 300 000 руб?

Тот же, что и для фиксированных взносов – до 28 декабря текущего года (или в сроки, установленные для текущего расчётного периода).

6.4 Что делать, если работодатель не удержал НДФЛ?

Работник имеет право потребовать от работодателя уплаты недоимки. При отказе – подать жалобу в инспекцию по труду и в ФНС.

Практические рекомендации для налогоплательщиков

• Своевременно регистрировать все виды доходов в личном кабинете ФНС.
• Использовать единую налоговую платёжную систему (ЕНП) – уплата всех налогов и взносов одним платежом упрощает процесс.
• При работе по гражданско‑правовым договорам уточнять у контрагента, будет ли удерживаться НДФЛ и страховые взносы.
• Для снижения налоговой нагрузки использовать законные вычеты (социальные, профессиональные, имущественные).
• Следить за изменениями ставок – они могут изменяться в бюджете РФ каждый год.

Контактная информация для обращения

Надеемся, что данная статья помогла разобраться в том, какие дополнительные доходы облагаются НДФЛ и страховыми взносами, как правильно их рассчитывать и какие сроки уплаты необходимо соблюдать. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в налоговые органы по указанным выше контактам.