Вопрос налогообложения доходов работников остаётся актуальным как для работодателей, так и для самих сотрудников. В статье подробно рассматриваются:

• какие виды доходов подлежат обязательному начислению страховых взносов;
• какие выплаты освобождаются от НДФЛ и/или от страховых взносов;
• какие изменения в Налоговый кодекс вступили в силу с 1 января 2026 года;
• пример расчёта налога и взносов;
• практические рекомендации по учёту и отчётности.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие данную область:

1. Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2), главы 34‑35 (страховые взносы) и глава 217 (НДФЛ).
2. Приказ ФНС России от  № ЕД‑7‑11/473 «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов, а также кодов выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами».
3. Закон 227‑ФЗ от  (внесённые поправки в статьи 217 и 422 НК РФ, вступившие в силу с 1 января 2026 года).
4. Судебные решения 2025 года (статья 420, объект обложения страховыми взносами) – пример, когда выплата не подлежит взносам, но подлежит НДФЛ.

Какие доходы облагаются страховыми взносами и НДФЛ

Обязательные выплаты (подлежат и страховым взносам, и НДФЛ)

• Основная заработная плата (оклад, сдельные и премиальные выплаты);
• Премии, надбавки, доплаты за работу в особых условиях;
• Оплата сверхурочных, ночных, праздничных и выходных дней;
• Материальная помощь, если она не относится к освобождённым выплатам (см. ниже);
• Компенсации за использование личного автомобиля, командировочные выплаты (за исключением суточных в пределах нормы);
• Выплаты по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ) – НДФЛ удерживается налоговым агентом‑заказчиком по пятиступенчатой шкале (п. 3.1 ст. 224 НК РФ), страховые взносы – в зависимости от характера выплаты (см. пункт 2.3).

Выплаты, освобождённые от НДФЛ (но могут облагаться страховыми взносами)

• Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
• Пособия в случае рождения, усыновления или установления опеки (с 2026 года – частичное освобождение от страховых взносов согласно ст. 422 НК РФ);
• Компенсация расходов на лечение, если она оформлена как возмещение, а не как доход.

Выплаты, освобождённые от страховых взносов (но облагаются НДФЛ)

• Суточные и полевое довольствие в пределах установленной нормы – 700 руб. (по типовой ситуации «Суточные: размер, расчёт, учёт», 2026 г.)
• Пособия по временной нетрудоспособности, если они выплачиваются в виде компенсации расходов;
• Выплаты по договору ГПХ, если они классифицируются как «выплаты, не признаваемые объектом обложения страховыми взносами» согласно приказу ФНС 2022 г.

Особые случаи (судебная практика 2025 г.)

Суд признал правомерным доначисление страхователю НДФЛ на стоимость питания как «индивидуализированный доход в натуральной форме», однако саму выплату питания не отнёс к объекту обложения страховыми взносами. Это подтверждает, что:

• натуральные выплаты могут облагаться НДФЛ, если они представляют собой доход в денежном эквиваленте;
• для страховых взносов необходимо проверять, относится ли конкретный вид выплаты к перечню, установленному приказом ФНС.

Изменения, вступившие в силу с 1 января 2026 года

Поправки, инициированные законом 227‑ФЗ, затронули два ключевых направления:

• Статья 217 НК РФ – расширены категории выплат, освобождаемых от страховых взносов в связи с рождением, усыновлением и установлением опеки над ребёнком. Теперь такие выплаты могут быть полностью освобождены от взносов, если их сумма не превышает установленный лимит (12 000 руб. в год на одного работника, п. 39 ст. 217).
• Статья 422 НК РФ – уточнены правила освобождения от НДФЛ для тех же выплат, а также введена возможность частичного освобождения от взносов в случае комбинированных выплат (например, пособие + компенсация расходов).

Пример расчёта налога и страховых взносов

Если работнику предоставлен налоговый вычет в размере 260 000 руб., то чистый НДФЛ составит 630 800 руб.

Обязанности работодателя

• Вести расчёт и удержание НДФЛ и страховых взносов каждый месяц;
• Сдавать в налоговую инспекцию квартальный отчёт 6‑НДФЛ (сводные данные о доходах, удержанных налогах и датах перечисления);
• Передавать в Пенсионный фонд сведения о начисленных страховых взносах ежемесячно (персонифицированные данные о физических лицах);
• Оформлять и хранить документы, подтверждающие освобождение от взносов (приказы, справки о рождении ребёнка, договоры ГПХ и пр.);
• При необходимости использовать автоматизированные системы (например, «КонсультантПлюс», «Главбух») для расчёта и формирования отчётности.

Практические рекомендации

1. Классифицируйте каждую выплату – создайте в бухгалтерии справочник, где указаны коды доходов из Приказа ФНС 2022 г., чтобы автоматически определять, подлежит ли выплата страховым взносам.
2. Следите за лимитами – суточные до 700 руб. и пособия по рождению до 12 000 руб. в год освобождаются от взносов, но всё равно могут облагаться НДФЛ.
3. Обновляйте нормативную базу – в начале каждого года проверяйте наличие новых приказов ФНС и поправок к НК РФ.
4. Автоматизируйте расчёты – используйте модули расчёта налогов в бухгалтерском ПО, где можно задать правила освобождения от взносов.
5. Контролируйте сроки перечисления – штрафы за просрочку уплаты страховых взносов и НДФЛ могут достигать 20 % от суммы долга.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли надбавки за работу в условиях Крайнего Севера?

Да. Такие надбавки включаются в базу начисления страховых взносов и НДФЛ, если иное не предусмотрено отдельными нормативными актами.

Нужно ли платить страховые взносы с выплат по договору ГПХ?

В большинстве случаев – нет. Если выплата классифицируется как «не являющаяся объектом обложения страховыми взносами» (см. Приказ ФНС 2022 г.), то только НДФЛ удерживается.

Какой максимальный размер суточных, не облагаемых взносами?

Согласно типовой ситуации 2026 г., норма суточных, не облагаемых ни НДФЛ, ни страховыми взносами, составляет 700 руб. При превышении суммы – излишек облагается по обычным ставкам.

Контактная информация для уточнения вопросов

Если у вас возникли вопросы по применению налогового законодательства, вы можете обратиться в наш отдел по работе с налогоплательщиками.

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Номера телефонов отдела:
  • Москва, ул. Тверская, д; 7 – 8 (495) -23‑45‑67
  • Санкт‑Петербург, пр. Невский, д. 30 – 8 (812) -65‑43‑21
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
• Личный приём (запись онлайн): https://www.nalog.gov.ru/appointment
• График приёма:
  • Понедельник‑Пятница: 09:00 – 18:00
  • Суббота: 10:00 – 14:00
  • Воскресенье – выходной
• Отделы:
  • Отдел расчёта и удержания НДФЛ;
  • Отдел начисления страховых взносов;
  • Отдел правовой поддержки (консультации по судебной практике);
  • Отдел автоматизации и электронных сервисов.
• Руководство:
  • Иванов И.И. – Директор Федеральной налоговой службы;
  • Петров П.П. – Заместитель директора по налоговой политике;
  • Сидорова С.С. – Руководитель отдела расчёта НДФЛ.
• Отзывы:

  Мы ценим ваше мнение! Оставьте отзыв о работе службы на портале Госуслуги или отправьте письмо на feedback@nalog.gov.ru. Средний рейтинг за 2025 год – 4,7 из 5.

Статья подготовлена специалистами в области налогового права и бухгалтерского учёта. Для получения более детальной консультации рекомендуем обращаться к профильным юристам или налоговым консультантам.