Вопросы налогообложения доходов – одни из самых актуальных для физических лиц, индивидуальных предпринимателей (ИП) и руководителей юридических лиц. В статье подробно рассматриваются:

• какие виды доходов подпадают под обязательные страховые взносы;
• как рассчитывается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с учётом прогрессивной шкалы 2025 года;
• какие изменения вступили в силу в 2025‑2026 годах;
• пошаговая инструкция по заполнению формы 3‑НДФЛ;
• контактные данные для получения консультаций.

Общие положения

Согласно Налоговому кодексу РФ, доходы физических лиц (далее – доходы) подлежат двум основным видам обязательных отчислений:

1. Страховые взносы – выплаты в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС). Они рассчитываются от базы начисления – обычно от фонда оплаты труда (ФОТ) или от дохода, полученного по гражданско‑правовому договору (ГПХ).
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – налог, удерживаемый из получаемой суммы после вычета страховых взносов.

Доходы, облагаемые страховыми взносами

К доходам, от которых необходимо уплачивать страховые взносы, относятся:

• зарплата и иные выплаты по трудовому договору;
• выплаты по гражданско‑правовым договорам (ГПХ), если они не являются вознаграждением за самостоятельную профессиональную деятельность;
• премии, надбавки, выплаты за отпуск, больничный лист и т.д.;
• выплаты по договору подряда, если подрядчик не зарегистрирован как ИП и не имеет статуса самозанятого;
• выплаты, полученные от совместного предпринимательства (кроме доходов, полученных в виде дивидендов).

Исключения (не облагаются страховыми взносами):

• дивиденды и иные доходы от участия в уставном капитале юридических лиц;
• пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в рамках государственных программ;
• выплаты по договору подряда, если подрядчик зарегистрирован как ИП и уплачивает страховые взносы самостоятельно.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – прогрессивная шкала 2025 года

С 1 января 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ:

Ставка рассчитывается по прогрессивному принципу – к каждому диапазону дохода применяется соответствующая ставка, а не к общей сумме.

Расчёт и уплата страховых взносов

В 2025 году страховые взносы по ГПХ начисляются по единому тарифу 30 % от дохода (15 % в ПФР, 5,1 % в ФОМС, 9,9 % в ФСС). Для работников, получающих заработную плату, действуют следующие ставки (2025 год):

• Пенсионный фонд – 22 % (с 2026 года планируется повышение до 30 % для всех работодателей);
• ФОМС – 5,1 %;
• ФСС – 2,9 % (для большинства видов страхования).

Пример расчёта (2025 год):

Годовой доход (по договору) = 1 200 000 ₽
Страховые взносы = 1 200 000 × 30 % = 360 000 ₽
База для НДФЛ = 1 200 000 – 360 000 = 840 000 ₽
НДФЛ (13 %) = 840 000 × 13 % = 109 200 ₽

Особенности для ИП, ООО и самозанятых

Индивидуальные предприниматели (ИП)

• Обязаны уплачивать страховые взносы за себя – минимум 40 % от базовой величины (в 2025 году – 42 000 ₽ в месяц).
• Если ИП нанимает работников – взносы рассчитываются от их ФОТ по тем же ставкам, что и у обычных сотрудников.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО)

• С 2026 года директора‑учредители обязаны уплачивать страховые взносы даже при нулевой зарплате.
• Для малого и среднего бизнеса (по состоянию на 2025 год) льготный тариф 15 % был отменён – теперь применяется единый тариф 30 % от фонда оплаты труда.

Самозанятые

Самозанятые платят налог «Налог на профессиональный доход» (НПД) по ставке 4 % (до 2,4 млн ₽) или 6 % (свыше). Страховые взносы в ПФР и ФОМС они не уплачивают, однако могут добровольно присоединиться к системе обязательного пенсионного страхования.

Изменения, вступившие в силу в 2025‑2026 годах

• 2025 год – введена прогрессивная шкала НДФЛ (13‑22 %); единый тариф страховых взносов по ГПХ – 30 %.
• 2026 год – отмена льготного тарифа 15 % для МСБ; ставка страховых взносов для всех работодателей повышена до 30 % от ФОТ; директора‑учредители ООО обязаны платить взносы даже при нулевой зарплате.
• Форма декларации 3‑НДФЛ (приказ ФНС от № ЕД-7-11/913) стала обязательной для всех физических лиц, получающих доходы от трудовой и гражданско‑правовой деятельности.

Пошаговая инструкция по заполнению формы 3‑НДФЛ (2025 год)

1. Скачать форму с официального сайта ФНС https://nalog;gov.ru (раздел «Формы и бланки»).
2. Заполнить ьный лист: ФИО, ИНН, адрес, период отчёта.
3. В разделе «Доходы» указать:
   • Сумму доходов по трудовому договору;
   • Сумму доходов по ГПХ;
   • Прочие доходы (дивиденды, аренда и т.д.).
4. В разделе «Страховые взносы» указать:
   • Сумму взносов в ПФР, ФОМС, ФСС (по каждому источнику дохода).
5. В разделе «Налоговые вычеты» указать:
   • Стандартный вычет (13 000 ₽);
   • Социальные, имущественные, профессиональные вычеты, если они есть.
6. Расчитать налог по прогрессивной шкале (таблица в пункте 3).
7. Подписать форму электронно через Личный кабинет налогоплательщика и отправить в ФНС до 25 февраля 2026 года.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Кому необходимо платить страховые взносы?

Все физические лица, получающие доходы от трудовой или гражданско‑правовой деятельности, а также ИП за себя и за наёмных работников.

Можно ли уменьшить налоговую базу за счёт страховых взносов?

Да. Страховые взносы, уплаченные работодателем, вычитаются из дохода при расчёте НДФЛ.

Что делать, если я получил доход только от дивидендов?

Дивиденды облагаются налогом по ставке 13 % (для резидентов) и не подлежат страховым взносам.

Какой срок уплаты страховых взносов?

Для работодателей – до 15 числа месяца, следующего за расчётным периодом (обычно – месяц). Для ИП – ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы, не откладывайте – обратитесь в налоговый орган по указанным выше каналам. Правильное понимание правил налогообложения поможет избежать штрафов и оптимизировать финансовые потоки.