Краткий ответ: Премии по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) не включаются в налогооблагаемый доход физического лица и не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с пунктом 3 статьи 213 Налогового кодекса РФ․ Кроме того‚ физическим лицам‚ оплатившим ДМС самостоятельно‚ предоставляется социальный налоговый вычет в размере 13 % от расходов (не более 120 000 рублей в год)․

Нормативно‑правовая база

• Статья 213‚ пункт 3 Налогового кодекса РФ – страховые выплаты и страховые премии по договорам добровольного личного страхования‚ в т․ч․ ДМС‚ не облагаются НДФЛ․
• Постановление Правительства РФ № 6‑нд от  г․ – уточняет порядок предоставления социальных налоговых вычетов за ДМС․
• Приказ ФНС России № ММ‑6‑03/2023 – порядок заполнения декларации 3‑НДФЛ для получения вычета за ДМС․

Как облагаются выплаты и премии по ДМС

Платёж‚ произведённый работодателем

Если работодатель оплачивает полис ДМС за сотрудника (или за членов его семьи)‚ эта сумма считается необлагаемым доходом работника․ В бухгалтерском учёте она отражается как расходы на социальный пакет и не учитывается при расчёте налогооблагаемой базы по НДФЛ․

Платёж‚ произведённый самим сотрудником

Сотрудник‚ самостоятельно оплативший ДМС‚ также не включается в налогооблагаемый доход․ При этом он имеет право на социальный налоговый вычет (см․ ниже)․

Платёж‚ полученный от физических лиц (например‚ от членов семьи)

Полученные от родственников суммы‚ направленные на оплату ДМС‚ рассматриваются как возмещение расходов и не облагаются НДФЛ․

Налоговый вычет по ДМС

Согласно действующему законодательству‚ физические лица могут получить налоговый вычет за расходы на ДМС в рамках социальных вычетов:

• Размер вычета – 13 % от суммы расходов‚ но не более 15 600 рублей (13 % от 120 000 рублей) в календарный год․
• Период действия договора – ограничений нет․ Вычет может быть получен за любой полис‚ независимо от срока его действия․
• Документы‚ необходимые для получения вычета:
  1. Копия полиса ДМС (договор) и подтверждающие документы об оплате (квитанции‚ банковские выписки)․
  2. Справка из страховой компании о сумме уплаченных премий․
  3. Заполненная декларация 3‑НДФЛ․
  4. Копия ИНН и СНИЛС․
• Декларацию 3‑НДФЛ необходимо подать в срок до 30 апреля года‚ следующего за годом уплаты полиса․

Практические рекомендации для физических лиц

1. Сохраняйте все документы – оригиналы полиса‚ квитанции‚ выписки из банка․
2. Если полис оформлен на несколько лет‚ в декларацию включайте только суммы‚ уплаченные в отчётном году․
3. Заполняйте декларацию в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика – это ускорит процесс возврата․
4. После подачи декларации следите за статусом в личном кабинете: обычно возврат происходит в течение 30‑45 дней․

Для работодателей

• Отражайте расходы на ДМС в бухгалтерском учёте как социальные выплаты (счёт 84 «Расчёт с персоналом по оплате труда» → субсчёт 84․03 «Оплата страховых взносов»)․
• Не удерживайте НДФЛ с суммы‚ оплаченной работодателем за ДМС․
• В отчётных формах (например‚ 2‑НДФЛ) указывайте в графе «Налоговые вычеты» соответствующую строку (раздел «Социальные вычеты»)․
• Если работник получает ДМС от работодателя‚ он всё равно может оформить вычет‚ если оплатил часть полиса самостоятельно;

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1․ Нужно ли платить НДФЛ с премии за ДМС‚ если её оплатил работодатель?

Нет․ Премия‚ оплаченная работодателем‚ не включается в налогооблагаемый доход сотрудника (пункт 3 ст․ 213 НК РФ)․

Вопрос 2․ Можно ли получить налоговый вычет‚ если полис ДМС оформлен на 5 лет?

Да․ Ограничения по сроку действия договора нет․ Вычет предоставляется за фактически уплаченные в отчётном году суммы․

Вопрос 3․ Какой максимум можно вернуть за ДМС?

Максимальный размер вычета – 13 % от 120 000 рублей‚ то есть 15 600 рублей в год․

Вопрос 4․ Нужно ли платить НДС при оплате ДМС?

Страховые премии по ДМС не облагаются НДС‚ однако в отдельном случае они могут облагаться НДФЛ‚ если их классифицировать как доход от оказания услуг (это редкость и обычно относится к коммерческим страховым продуктам)․

Вопрос 5․ Как оформить вычет‚ если ДМС был оплачен через работодателя?

Если работодатель полностью оплатил полис‚ вычет не предоставляется (вычет возможен только при личных расходах)․ Однако в случае частичной оплаты сотрудник может оформить вычет за свою часть․

Контактная информация для обращений

Если у вас остались вопросы по налогообложению ДМС или оформлению налогового вычета‚ рекомендуем воспользоваться указанными каналами связи – специалисты ФНС помогут разобраться в деталях․