Кратко: Пособия по временной нетрудоспособности (больничные) не облагаются страховыми взносами, но облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13 % (для большинства налогоплательщиков). Ниже – подробный разбор нормативной базы, расчётов и практических рекомендаций.

Правовая база

• Статья 420 Налогового кодекса РФ – определяет, какие выплаты облагаются НДФЛ.
• Пункт 1 ст. 1 ФЗ «О страховых взносах» – указывает, что страховые взносы не начисляются на выплаты по временной нетрудоспособности.
• Постановление Правительства РФ № 463 от – фиксирует предельные базы для расчёта страховых взносов (2 225 000 руб. в 2024 г., 2 759 000 руб. в 2025 г., 3 000 000 руб. в 2026 г.).
• Налоговый кодекс РФ, ст. 224 – ставка НДФЛ 13 % (для резидентов) и 15 % (для доходов, превышающих 5 млн руб. в год).

Что считается «государственным пособием»?

По мнению Кабинета министров, больничные не являются государственным пособием в классическом смысле. Они выплачиваются за счёт страховых взносов в Фонд социального страхования (ФСС) и заменяют утраченный заработок, поэтому к ним применяеться обычный порядок удержания НДФЛ.

Страховые взносы и больничные

Страховые взносы (в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования) не начисляются на сумму больничного пособия. Это правило действует независимо от того, кто выплачивает пособие – работодатель или ФСС.

• Работодатель уплачивает страховые взносы в обычном порядке за начисленную заработную плату, но не платит их за выплаты по больничному листу.
• ФСС, выплачивая пособие, использует уже собранные ранее страховые взносы, а не начисляет новые.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Больничные облагаются НДФЛ в размере 13 % (для резидентов) от суммы выплаты. Удержание производится в том же порядке, что и при выплате заработной платы.

Как рассчитывается налог?

1. Определяется размер пособия за каждый день болезни (в среднем – 60 % от среднего заработка за расчётный период, но не более предельной базы).
2. Сумма пособия умножается на ставку НДФЛ (13 %).
3. Полученный налог удерживается работодателем (если выплата производится через него) или ФСС (если выплата производится напрямую).

Пример расчёта (2026 г.)

Допустим, средний заработок сотрудника за два года – 150 000 руб./мес. Пособие за день = 150 000 × 60 % ÷ 30 ≈ 3 000 руб.

Максимальная дневная выплата по предельной базе 2026 г. (3 000 000 руб.) составляет 6 827,40 руб. – это верхний предел.

Если сотрудник получает 3 000 руб. в день, то за 5 дней больничного получит 15 000 руб. НДФЛ = 15 000 × 13 % = 1 950 руб.

Как изменилось налогообложение в 2023‑2026 гг.

• 2023 г. Ставка НДФЛ осталась 13 %; страховые взносы не начисляются.
• 2024 г. Обсуждалась идея освобождения больничных от НДФЛ, но она не была принята.
• 2025 г. Введены прогрессивные шкалы по НДФЛ, но для большинства работников ставка 13 % сохраняется.
• 2026 г. Увеличена предельная база страховых взносов до 3 000 000 руб., что повышает максимальный размер дневного пособия, но правила налогообложения остаются прежними.

Практические рекомендации

Для работодателей

• Вести учёт больничных листов в отдельном реестре, чтобы правильно рассчитать НДФЛ.
• Не включать выплаты по больничному в расчёт страховых взносов.
• Своевременно подавать декларацию 2‑НДФЛ и уплачивать удержанный налог до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

Для работников

• Проверяйте в расчётном листе, что с больничного удержан только НДФЛ, а страховые взносы – нет.
• Если у вас высокий доход (>5 млн руб./год), часть больничных может облагаться ставкой 15 %.
• Сохраняйте копии больничных листов – они могут потребоваться при проверке налоговой.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Выплачивает ли ФСС НДФЛ с больничного?

Да. ФСС удерживает НДФЛ с выплачиваемого пособия и перечисляет его в бюджет, как это делает любой налоговый агент.

Облагаются ли страховыми взносами выплаты по длительному больничному (более 30 дней)?

Нет. Независимо от длительности, страховые взносы не начисляються.

Можно ли полностью избавиться от НДФЛ на больничный?

На данный момент законодательство не предусматривает полного освобождения. Облагается в обычном порядке.

Какой документ подтверждает отсутствие страховых взносов?

В расчётном листе в графе «Страховые взносы» должна стоять отметка «0» или «не облагается».

Контактная информация для обращений

Больничные пособия не облагаются страховыми взносами, но облагаются НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % при высоких доходах). Предельные базы по страховым взносам влияют лишь на максимальный размер дневного пособия, а не на порядок налогообложения. Соблюдение правил расчёта и своевременная уплата налога позволяют избежать штрафов и обеспечить корректную работу бухгалтерии.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Фонд социального страхования по указанным выше контактам.