Вопрос о том, какие налоги и страховые взносы необходимо уплачивать работодателю при возмещении работнику расходов на обязательный медицинский осмотр, стоит перед многими компаниями. Ниже – подробный разбор правовой базы, практики судов, официальных разъяснений и рекомендаций для практикующих бухгалтеров и HR‑специалистов.

Содержание

1. Правовая база
2. Судебная практика
3. Налоговый режим (НДФЛ и страховые взносы)
4. Практические рекомендации работодателя
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контактные данные для обращений

Правовая база

1.1 Трудовое законодательство

Согласно статье 191 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечить проведение обязательных медицинских осмотров (первичный, периодический, при переводе и т.д.). При этом расходы на такие осмотры могут быть возмещены работнику в виде компенсации.

1.2 Налоговый кодекс РФ

• Статья 226 НК РФ – определяет, какие выплаты относятся к доходу работника и подлежат налогообложению НДФЛ.
• Статья 217 НК РФ – регламентирует начисление страховых взносов в общеустановленном порядке.

1.3 Приказы Минфина и письма ФНС

Важные разъяснения содержатся в:

• Письме Минфина от № 03‑15‑07/42587 – компенсация расходов на обязательный медосмотр облагается страховыми взносами, но не подлежит удержанию НДФЛ.
• Письме ФНС России от № БС‑4‑11/… – аналогичное разъяснение, подтверждающее порядок начисления страховых взносов.

Судебная практика

2.1 Постановление 14‑го ААС от (дело N А13‑6822/2024)

Суд отклонил требования СФР о начислении страховых взносов за компенсацию медосмотров, однако подчеркнул, что при отсутствии коллективного договора риск доначисления взносов возрастает. Суд рекомендовал фиксировать порядок компенсации в локальных актах или трудовых договорах.

2.2 Примеры решений судов

• Суд первой инстанции (2023 г.) признал, что компенсация расходов на обязательный медосмотр подлежит начислению страховых взносов, но не облагается НДФЛ.
• В некоторых регионах (например, Ставропольский край) суды последовательно применяют разъяснения Минфина и ФНС, подтверждая вышеуказанную позицию.

Налоговый режим компенсации

3.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Компенсация расходов, связанных с обязательным медицинским осмотром, не включается в налогооблагаемую базу НДФЛ. Это подтверждено письмами Минфина и ФНС, а также практикой судов.

3.2 Страховые взносы

Согласно разъяснениям, такие выплаты считаются выплатами в рамках трудовых отношений и подлежат начислению страховых взносов в общеустановленном порядке (пенсионный фонд, ФОМС, ФСС). При этом:

1. База для расчёта взносов – фактическая сумма компенсации.
2. Взносы начисляются по ставкам, действующим на момент выплаты (22 % в ПФР, 5,1 % в ФОМС, 2,9 % в ФСС – на 2026 г.)
3. Если компенсация оформлена как возмещение расходов (с указанием в документе «возмещение расходов», подтверждающих документом), то порядок начисления не меняется.

3.3 Исключения

В некоторых случаях компенсация может не облагаться страховыми взносами:

• Если речь идёт о предварительном (необязательном) медосмотре, который не имеет статуса обязательного согласно ТК РФ – такие выплаты могут рассматриваться как «необязательные» и не подлежат взносам (см. КонсультантПлюс, 2025‑2024‑2023 годы).
• Если компенсация производится в виде подарка (не связана с выполнением трудовых обязанностей) – в этом случае возможна льготная ставка или отсутствие взносов, но такой подход требует отдельного правового обоснования.

Практические рекомендации работодателя

4.1 Оформление компенсации

1. Внести пункт о компенсации расходов на обязательный медосмотр в трудовой договор или локальный нормативный акт (приказ, коллективный договор).
2. Указать в платёжном документе (расчёт‑платёжка) цель выплаты: «Возмещение расходов на обязательный медицинский осмотр», приложив копию чека/акта выполненных работ.
3. Сохранять подтверждающие документы (чеки, справки от медучреждения) в бухгалтерском архиве не менее 5 лет.

4.2 Расчёт страховых взносов

Пример расчёта (2026 г.):

4.3 Учет в бухгалтерском и налоговом учёте

• В бухгалтерском учёте – дебет 20 (расчётный счёт) и кредит 70 (расчёт с персоналом) (с указанием назначения).
• В налоговом учёте – включить сумму в базу расчёта страховых взносов, но не в налоговую базу НДФЛ.
• При подготовке деклараций (Декларация по страховым взносам, Декларация 2‑НДФЛ) отразить выплаты в соответствующих колонках.

4.4 Как избежать риска доначисления

1. Закрепить порядок компенсации в коллективном договоре или внутренних нормативных актах.
2. Обеспечить своевременную и корректную уплату страховых взносов.
3. Контролировать соответствие сумм компенсаций реальным расходам (только обязательные медосмотры).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

5.1 Облагается ли компенсация расходов на обязательный медосмотр НДФЛ?

Нет. По разъяснению Минфина и ФНС, такие выплаты не являются объектом налогообложения НДФЛ.

5.2 Нужно ли начислять страховые взносы?

Да. Компенсация считается выплатой в рамках трудовых отношений и подлежит начислению страховых взносов в общеустановленном порядке.

5.3 Что делать, если в коллективном договоре нет пункта о компенсации?

В этом случае риск доначисления взносов возрастает. Рекомендуется оформить локальный акт (приказ) или дополнить трудовой договор отдельным пунктом.

5.4 Как оформить предоплату за медосмотр, если работник ещё не прошёл его?

Можно оформить аванс «на оплату обязательного медосмотра», а после получения чека – оформить возмещение. Аванс также подлежит начислению страховых взносов.

5.5 Есть ли различия между обязательным и добровольным медосмотром?

Да. Обязательный медосмотр (предусмотренный ТК РФ) – подлежит взносам. Добровольный (по желанию работника) может рассматриваться как необязательная выплата и не облагаться взносами, однако это требует отдельного правового обоснования.

Контактные данные для обращений

Надеемся, что данная статья помогла разобраться в вопросе налогообложения компенсаций за обязательный медицинский осмотр. При необходимости уточнения деталей – обращайтесь по указанным контактам.