Договор гражданско-правового характера (ГПХ) на выполнение работ или оказание услуг — это удобный инструмент для бизнеса, позволяющий привлекать специалистов для конкретных задач без оформления трудовых отношений․ Однако важно помнить, что выплаты по таким договорам облагаются налогами и страховыми взносами․ В 2026 году действуют обновленные правила, которые необходимо учитывать бухгалтерам и руководителям․

Ключевые изменения и правила начисления взносов

С 1 января 2026 года договор ГПХ облагают налогами и взносами по новым правилам․ Изменились ставки НДФЛ, а также порядок расчета страховых взносов․ Если заказчиком выступает организация или ИП, а исполнителем — физическое лицо без статуса ИП или самозанятого, заказчик выступает налоговым агентом и обязан удержать НДФЛ, а также перечислить страховые взносы․

Страховые взносы по договорам ГПХ

За работников по договору ГПХ взносы платят по тому же тарифу, что и за работников по трудовому договору․ Заказчик обязан начислять взносы на:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС)
• Обязательное медицинское страхование (ОМС)
• Социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)

С года на выплаты по договорам ГПХ на выполнение работ или оказание услуг должны начислять взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством наравне с медицинскими и пенсионными․

Больничные и декретные для исполнителей по ГПХ

В 2025 и 2026 годах на выплаты по договорам ГПХ с физлицами заказчики обязаны начислять взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства․ Это позволяет подрядчикам ходить на больничные и в декретные отпуска․ Чтобы получить больничные выплаты в 2026 году, исполнитель должен был внести за предыдущий год взносов на ВНиМ в размере не менее 6 696,22 рубля (МРОТ 19 242 × 12 × 2,9%)․ За этот период им будет засчитан страховой стаж (будет учтен непосредственно срок действия договора ГПХ)․

Льготные тарифы для субъектов МСП

Организации, включенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), имеют право применять пониженный тариф страховых взносов․ Это правило распространяется и на выплаты по договорам ГПХ физическим лицам (в т․ч․ гражданам РФ и США, оказывающим услуги удаленно на территории США), при соблюдении условий применения пониженного тарифа․

НДФЛ с выплат по договору ГПХ

Для целей НДФЛ доходом исполнителя признается вся сумма, указанная в договоре․ Если исполнитель зарегистрирован как ИП или самозанятый (плательщик НПД), он сам уплачивает налоги и взносы, так как самозанятые освобождены от обязательной уплаты НДФЛ и страховых взносов․

Стоит обратить внимание на разъяснения Минфина: НДФЛ необходимо удерживать и с аванса, выплаченного по договору ГПХ․ Уплата НДФЛ становится обязанностью компании-заказчика․

Сроки уплаты налогов и взносов

Соблюдение дедлайнов критически важно:

1. Страховые взносы и НДФЛ: Дедлайн для уплаты — 28 число текущего месяца․ Период удержания: с 1 по 22 число текущего месяца или 5 числа следующего месяца, если удержание произошло с 23 по последнее число текущего месяца․
2. База по взносам: С 1 января 2024 года повышена база по взносам, она составляет 2 225 000 рублей․

Отчетность и риски переквалификации договора

Расчет по страховым взносам (РСВ)

В 2025-2026 годах применяется обновленная форма расчета по страховым взносам в редакции приказа ФНС․ Расчет по страховым взносам по договорам ГПХ заполняется в аналогичном порядке, что и при осуществлении выплат по трудовому договору․

Риски подмены трудового договора

В договоре ГПХ нельзя прописывать условия, характерные для трудовых отношений: рабочий график, подчинение руководству, обеспечение рабочего места и т․д․ Налоговая инспекция может переквалифицировать такой договор в трудовой (ТД), что повлечет за собой доначисление взносов, пени и штрафы․

Контакты для обращений по вопросам страховых взносов и договоров ГПХ

При возникновении сложностей с начислением страховых взносов по договорам на выполнение работ, налогоплательщикам следует обращаться в контролирующие органы․ Ниже представлена основная контактная информация Федеральной налоговой службы (ФНС России), курирующей данный вопрос․

Официальный сайт

Сайт ФНС России: www․nalog․gov․ru

На сайте размещены все нормативно-правовые акты, формы документов, а также раздел «Часто задаваемые вопросы» по страховым взносам и договорам ГПХ․

Горячая линия и номера телефонов

• Единый контакт-центр ФНС России: 8 (800) -22-22-22 (звонок по России бесплатный)․
• Телефон доверия (для сообщений о коррупции): 8 (495) -13-00-70․
• Справочная служба ФНС: 8 (495) -39-37-77․

Электронный адрес

Обращения граждан и юридических лиц принимаются через специальную форму обратной связи на официальном сайте ФНС․ Прямые электронные адреса зависят от конкретного территориального управления, найти их можно в разделе «Контакты» на сайте вашей региональной инспекции․

Личный кабинет

Для удобства налогоплательщиков функционируют веб-сервисы:

• Личный кабинет индивидуального предпринимателя (ИП)
• Личный кабинет юридического лица
• Личный кабинет физического лица

Вход в личные кабинеты осуществляется через подтвержденную учетную запись на портале «Госуслуги» или с помощью электронной подписи (УКЭП)․

Личный прием и график приема

Личный прием граждан и представителей организаций ведется в территориальных налоговых инспекциях (ИФНС)․ Записаться на личный прием можно онлайн через сервис «Онлайн-запись на прием в налоговую» на сайте ФНС․

График приема (общий для территориальных инспекций):

• Понедельник – Четверг: 09:00 – 18:00
• Пятница: 09:00 – 16:45
• Вторая и четвертая суббота месяца: 10:00 – 15:00
• Воскресенье: выходной день

Структурные отделы (Управления ФНС)

Вопросы страховых взносов курируют следующие подразделения центрального аппарата ФНС:

• Управление налогообложения доходов физических лиц, отвечает за НДФЛ и контроль договоров ГПХ․
• Управление страховых взносов — контроль за правильностью исчисления и уплаты взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ․
• Управление камеральных проверок — проверка отчетности (включая РСВ) и выявление несоответствий․

Руководство

• Руководитель ФНС России: Данилов Вячеслав Вячеславович․
• Заместители руководителя, курирующие направления налогообложения и контроля (актуальный список представлен на сайте ФНС в разделе «О структуре»)․

Отзывы

Отзывы о работе налоговых органов и консультировании по вопросам договоров ГПХ можно оставить:

• На официальном сайте ФНС через форму «Обращение в ФНС России»․
• На портале «Госуслуги» в разделе отзывов о ведомстве․
• На независимых профильных ресурсах для бухгалтеров (например, «Клерк․ру», «Бухгалтерия․ру»), где эксперты и пользователи активно обсуждают нюансы применения пониженных тарифов и сдачи РСВ․

Большинство отзывов специалистов за 2025-2026 годы касаются адаптации к новым срокам уплаты (28 число) и правилам расчета больничных для исполнителей по договорам ГПХ․