Вопрос актуален для работодателей‚ привлекающих к труду временно пребывающих иностранных граждан‚ которые работают в России по патенту. В статье рассматриваются:

• какой налоговый режим применяется к доходам иностранцев по патенту;
• обязан ли работодатель платить страховые взносы;
• какие ставки и нормативные акты регулируют процесс;
• пошаговая инструкция по расчёту‚ уплате и отчётности;
• контактные данные налоговых органов для быстрых консультаций.

Кто может работать в России по патенту

Согласно статье 227.1 Налогового кодекса РФ и пункту 1 статьи 13.3 Федерального закона «О патентной системе налогообложения»‚ патент может быть оформлен иностранным гражданином‚ если:

1. он находится в России временно (въезд без визы‚ виза типа «турист»‚ «бизнес»‚ «рабочая» и т.п.);
2. вид деятельности относится к перечню‚ разрешённому патентной системе (ремонтные работы‚ бытовой сервис‚ присмотр за детьми и т.д.);
3. срок действия патента не превышает 12 месяцев.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по патенту

Для иностранных граждан‚ работающих по патенту‚ применяется фиксированный авансовый платёж – так называемый «патентный налог». Он считается предоплатой по НДФЛ и уплачивается единовременно за каждый месяц (или за весь срок действия патента‚ если срок менее месяца).

Как рассчитывается патентный налог

• Размер патентного платежа определяется региональными тарифами (например‚ в Москве – 4 200 руб; в месяц для большинства видов деятельности).
• В тариф уже включён НДФЛ по ставке 13 % (для налоговых резидентов) или 15 % (для нерезидентов). При этом в тарифе уже учитываются страховые взносы‚ если они обязательны.
• Если реальная заработная плата работника ниже 32 300 руб. (порог для возврата НДФЛ в 2026 г.)‚ работодатель может оформить возврат излишне уплаченного налога.

Налоговый статус работника

С 19 октября 2022 г. иностранный гражданин считается налоговым резидентом России‚ если он находится в стране более 183 дней в календарном году. В этом случае применяется ставка 13 %. При отсутствии резидентства – ставка 15 % (для нерезидентов‚ получающих доходы из источников в РФ).

Страховые взносы за иностранцев‚ работающих по патенту

Вопрос об обязательности страховых взносов долгое время оставался спорным. Письмо ФНС России от  № БС‑16‑11/153 окончательно разъяснило ситуацию:

• Работодатель обязан уплачивать страховые взносы за иностранного работника‚ оформленного по патенту‚ если работник выполняет трудовую функцию (домашний персонал‚ присмотр за ребёнком‚ ремонтные работы и т.п.).
• Обязательные виды страхования:
  • ОСАГО (страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) – ОПС. Ставка 0‚2 % от фонда оплаты труда.
  • Обязательное пенсионное страхование – ОПС. Ставка 22 % от фонда оплаты труда.
  • Обязательное медицинское страхование – ОМС. Ставка 5‚1 % от фонда оплаты труда.

Пример расчёта

В случае‚ если реальная зарплата работника ниже 32 300 руб.‚ из суммы НДФЛ (546 руб.) можно получить возврат‚ а страховые взносы остаются обязательными.

Порядок расчёта‚ уплаты и отчётности

1. Регистрация в качестве налогового агента. Физическое лицо‚ выплачивающее доход иностранному работнику‚ обязано зарегистрироваться в ФНС как налоговый агент (форма 2‑НДФЛ).
2. Расчёт НДФЛ и страховых взносов. Используются формы:
   • 6‑НДФЛ – удержание и перечисление НДФЛ;
   • 4‑ОП – уплата страховых взносов (ОПС‚ ОПС‚ ОМС).
3. Сроки уплаты. С 1 января 2024 г. налоговые обязательства делятся на два периода:
   • 1‑й период – с 1‑го по 22‑е число месяца;
   • 2‑й период – с 23‑го числа по последний день месяца.

   Уплата должна быть произведена не позднее 25‑го числа соответствующего периода.

4. Отчётность. Декларацию 6‑НДФЛ и форму 4‑ОП необходимо подавать в личный кабинет налогоплательщика (ЛК НФЛ) через https://lkfns.ru в электронном виде.
5. Возврат НДФЛ. При зарплате ниже порога 32 300 руб. работник (или работодатель) подаёт заявление о возврате излишне уплаченного налога в течение 3‑х месяцев после окончания налогового периода.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить ОМС за иностранца‚ работающего по патенту?

Да. По разъяснению ФНС (письмо БС‑16‑11/153) страховые взносы‚ включая ОМС‚ обязательны‚ если работник официально привлекается к труду (в т.ч. по патенту).

А если работодатель платит только «домашний персонал» без официального договора?

Даже в этом случае работодатель считается налоговым агентом и обязан уплачивать НДФЛ и страховые взносы. Оформление договора рекомендуется для подтверждения расходов;

Какой документ подтверждает уплату патентного налога?

Квитанция об уплате патентного платежа‚ получаемая в налоговой инспекции или в онлайн‑кабинете‚ является подтверждающим документом.

Можно ли оформить патент для граждан стран‑участниц ЕАЭС без уплаты страховых взносов?

Граждане ЕАЭС‚ как правило‚ освобождаются от уплаты страховых взносов‚ если они работают в рамках патентной системы и не привлекаются к трудовой деятельности‚ требующей обязательного страхования. Однако рекомендуется уточнить в региональном отделе ФНС.

Контактные данные налоговых органов (для консультаций)

Работа иностранных граждан по патенту в России регулируется чётким набором нормативных актов. НДФЛ уплачивается в виде фиксированного патентного платежа‚ а страховые взносы – обязательны‚ если работник официально привлекается к труду. Соблюдение сроков уплаты и правильное оформление отчётных форм позволяют избежать штрафов и обеспечить правовую защиту как работодателя‚ так и работника.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в региональный отдел ФНС России – контакты указаны выше. Используйте личный кабинет для подачи деклараций и контроля за статусом ваших платежей.