Налог на медицинское страхование (НМСК) – это обязательный страховой взнос, который уплачивается работодателями и индивидуальными предпринимателями в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Взносы формируют финансовую основу системы обязательного медицинского обслуживания (ОМС) и позволяют гражданам получать бесплатную медицинскую помощь в государственных и муниципальных учреждениях.

Правовая основа

• Глава 34 Страховые взносы Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
• Федеральный закон от № 239‑ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) – уточнил тарифы и порядок уплаты.
• Приказ ФНС России № ММ‑7‑03/2022 «Об утверждении форм и порядка представления сведений о страховых взносах».

Кто обязан платить

1. Работодатели – юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие на балансе работников.
2. Самозанятые (налог на профессиональный доход) – в большинстве случаев освобождены от уплаты НМСК, но обязаны уплачивать страховые взносы в ФФОМС, если они оказывают услуги, связанные с медицинской деятельностью.
3. Физические лица, получающие доходы от самостоятельной трудовой деятельности, если они не включены в систему ОМС через работодателя.

Тарифы (ставки) -026 г.

Как рассчитывается взнос

Взнос = База расчёта × Ставка. При расчёте необходимо учитывать:

• Минимальная база – 8 000 ₽ (по состоянию на 2026 г.) – если ФОТ ниже, применяется минимальная база.
• Максимальная база – 300 000 ₽ (для высоких доходов).
• В случае выплаты премий, отпускных, больничных – они включаются в ФОТ и увеличивают базу.

Порядок уплаты

1. Взносы уплачиваются ежемесячно до 20‑го числа месяца, следующего за расчётным.
2. Оплата производится через:
   • Банковские платежные поручения;
   • Электронные сервисы ФНС (Личный кабинет налогоплательщика);
   • Систему «Госуслуги»;
   • Кассы банков и почтовых отделений.
3. Контроль за своевременностью и правильностью расчёта осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС) совместно с Фондом обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Налоговые вычеты и льготы

Согласно действующему законодательству, налогоплательщик может уменьшить налоговую базу по НДФЛ:

• На сумму страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию (ДМС), если договор заключён с лицензированной российской страховой компанией.
• На расходы, связанные с санаторно‑курортным лечением, если они оплачиваются в рамках ДМС (в этом случае стоимость лечения облагается НДФЛ, но может быть включена в вычет).
• Вычет предоставляется в течение трёх лет после окончания налогового года, за который был произведён платёж.

Последние изменения (2023‑2024 гг.)

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 239‑ФЗ, который:

• Установил единый тариф 5,1 % для всех видов плательщиков.
• Упростил порядок расчёта для индивидуальных предпринимателей – теперь база определяется как доход, а не как ФОТ.
• Ввел возможность уплаты взносов третьим лицом (например, родственником) через сервис «Налог.ру».

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Как проверить, уплачен ли взнос в ФФОМС?

Через личный кабинет на сайте ФНС России в разделе «Страховые взносы» или через портал ФФОМС ffoms.ru.

Можно ли уплатить взнос за другого работника?

Да. С 2022 года сервис «Налог.ру» позволяет произвести оплату за третье лицо, указав его ИНН.

Какие документы нужны для получения вычета по ДМС?

Договор ДМС, платежные документы (квитанции, банковские выписки), справка от работодателя о сумме удержанного НДФЛ.

Контакты для обращений

Налог на медицинское страхование – один из ключевых элементов финансовой поддержки системы ОМС в России. Понимание правовых норм, актуальных ставок и порядка уплаты позволяет работодателям и индивидуальным предпринимателям избежать штрафов, а физическим лицам – воспользоватся налоговыми вычетами. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России по указанным выше контактам или пользоваться личным кабинетом, где можно проверить статус уплаты и оформить необходимые заявления.