Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Страховые взносы – обязательные платежи, которые организации и индивидуальные предприниматели (ИП) перечисляют в бюджет для финансирования обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования. Нормативное регулирование осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), в частности главами 24‑34. Ниже представлен подробный обзор актуального перечня статей, категорий плательщиков, тарифов, льгот и порядка исчисления взносов в 2026 году.

Нормативная база

Глава 24 НК РФ – общие положения о страховых взносах.
Глава 25 НК РФ – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС).
Глава 26 НК РФ – страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС).
Глава 27 НК РФ – страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).
Глава 34 НК РФ – порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ст. 432) и не производящими такие выплаты (ст. 432).

Важно: с 1 января 2026 года вступили в силу изменения, связанные с перечнем видов деятельности, включённых в специальный перечень Правительства РФ, дающих право на пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).

Перечень основных статей НК РФ, регулирующих страховые взносы

Статья 427 НК РФ – определение объектов обложения страховыми взносами, база начисления, предельные величины базы.
Статья 428 НК РФ – тарифы страховых взносов по основным видам страхования (ОПС, ОСС, ОМС).
Статья 429 НК РФ – порядок уплаты страховых взносов (сроки, формы, реквизиты).
Статья 430 НК РФ – отчётность по страховым взносам (расчёт 6-НДФЛ, расчёт по страховым взносам).
Статья 431 НК РФ – ответственность за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов.
Статья 432 НК РФ – порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (и не производящими такие выплаты).
Статья 426 НК РФ – льготы по страховым взносам (в т.ч. пониженные тарифы для МСП).

Тарифы страховых взносов в 2026 году

Вид страхования	Основной тариф	Пониженный тариф (для МСП, включённых в перечень)	Предел базы (годовой)
Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	22 %	15 %	1 917 000 руб.
Обязательное социальное страхование (ОСС)	2,9 %	0 %	1 917 000 руб.
Обязательное медицинское страхование (ОМС)	5,1 %	5,1 %	1 917 000 руб.

Примечание: Пониженный тариф 15 % применяется к сумме выплат, не превышающей предельной базы по ОПС. Сверх этой базы взносы начисляются по основным тарифам.

Кто имеет право на пониженный тариф (льготу) в 2026 году?

Согласно п. 2.4 и 13.3 ст. 427 НК РФ, право на единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15 % имеют:

Организации и индивидуальные предприниматели, включённые в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).
Их основной вид деятельности должен быть включён в специальный перечень видов деятельности, утверждённый Правительством РФ (перечень публикуется на официальном портале правовой информации и ежегодно обновляется).
Доля дохода от основного вида деятельности должна составлять не менее 70 % от общего дохода организации/ИП за расчётный период (квартал, год).
Отсутствие задолженности по налогам и сборам на дату подачи заявления о применении льготы.

Пример специального перечня (фрагмент, актуален на 2026 год):

Производство пищевых продуктов (включая напитки).
Производство текстильных изделий.
Ремонт и установка компьютерного и электронного оборудования.
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство.
ИТ‑услуги и разработка программного обеспечения.
Медицинская и социальная помощь.
Образовательные услуги.
Культура, спорт и отдых.

Полный перечень доступен в разделе «Специальный перечень видов деятельности» на сайте Министерства экономического развития РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Определение базы начисления

База начисления – сумма выплат и иных вознаграждений, произведённых в пользу физических лиц за расчётный период (месяц, квартал, год). К базе относятся:

Заработная плата, премии, надбавки.
Гражданско‑правовые выплаты (авторские вознаграждения, гонорары).
Выходные пособия, компенсации при увольнении.
Иные вознаграждения, предусмотренные трудовыми и гражданско‑правовыми договорами.

Расчёт взносов

Определить общую базу за период.
Разделить базу на две части:

Часть, не превышающую предельную базу по ОПС (1 917 000 руб. в год).
Сверхпредельная часть.

К первой части применить пониженный тариф 15 % (ОПС) + 0 % (ОСС) + 5,1 % (ОМС) = 20,1 %.
Ко второй части применить основные тарифы: 22 % (ОПС) + 2,9 % (ОСС) + 5,1 % (ОМС) = 30 %.
Суммировать полученные суммы – это итоговый налог к уплате.

Сроки уплаты

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным. Например, взносы за январь 2026 года уплачиваются не позднее 15 февраля 2026 года.

Отчётность

Плательщики представляют:

Расчёт по страховым взносам (форма РСВ‑1) – ежеквартально.
Сведения о среднесписочной численности (форма СЗВ‑М) – ежемесячно.
При применении пониженного тарифа – дополнительное заявление о включении в реестр МСП и подтверждение соответствия условиям (доля дохода от основного вида деятельности ≥70 %).

Примеры расчёта (2026 год)

Пример 1. Организация‑МСП, включённая в перечень

Месячная выплата сотрудникам – 150 000 руб.

Годовая база = 150 000 × 12 = 1 800 000 руб. (не превышает предельную базу 1 917 000 руб;).
Вся база облагается пониженным тарифом:

ОПС: 1 800 000 × 15 % = 270 000 руб.
ОСС: 1 800 000 × 0 % = 0 руб.
ОМС: 1 800 000 × 5,1 % = 91 800 руб.

Пример 2. Организация, не попадающая в льготу

Месячная выплата – 200 000 руб.

Годовая база = 200 000 × 12 = 2 400 000 руб.
Часть до предела: 1 917 000 руб.
Сверхпредельная часть: 2 400 000 – 1 917 000 = 483 000 руб.
Налог на часть до предела (пониженный тариф не применяется, так как организация не в реестре МСП):

ОПС: 1 917 000 × 22 % = 421 740 руб.
ОСС: 1 917 000 × 2,9 % = 55 593 руб.
ОМС: 1 917 000 × 5,1 % = 97 767 руб.

Налог на сверхпредельную часть (основные тарифы):

ОПС: 483 000 × 22 % = 106 260 руб.
ОСС: 483 000 × 2,9 % = 14 007 руб.
ОМС: 483 000 × 5,1 % = 24 633 руб.

ОПС: 421 740 + 106 260 = 528 000 руб.
ОСС: 55 593 + 14 007 = 69 600 руб.
ОМС: 97 767 + 24 633 = 122 400 руб.

Как оформить право на пониженный тариф

Встать на учёт в качестве субъекта МСП (подать заявление в ФНС через личный кабинет налогоплательщика).
Получить подтверждение включения в реестр МСП (выписка из реестра).
Проверить, что основной вид деятельности находится в специальном перечне Правительства РФ (можно уточнить на сайте minэкономразвития.gov.ru).
Рассчитать долю дохода от основного вида деятельности за предшествующий квартал/год. Если доля ≥70 % – готово к применению льготы.
Подать в налоговый орган заявление о применении пониженного тарифа страховых взносов (форма заявления утверждена приказом ФНС России № ММВ‑7‑11/@).
После получения подтверждения от налоговой начать уплачивать взносы по пониженным тарифам с следующего отчётного периода.

Важно: льгота предоставляется на срок действия включения в реестр МСП и соответствия условиям. При изменении вида деятельности или падения доли дохода ниже 70 % необходимо своевременно информировать налоговый орган и перейти на общий порядок начисления.

Ответственность за нарушение порядка уплаты

Согласно ст. 431 НК РФ, нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов влечёт:

Штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы (минимальный штраф – 1 000 руб.).
Пени – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
В случае повторных нарушений – возможное привлечение к административной ответственности (ст. 15.11 КоАП РФ).

При выявлении занижения базы или неправомерного применения пониженного тарифа налоговые органы могут доначислить взносы, начислить пени и штрафы, а также потребовать уплаты недоимки.

Полезные ссылки и ресурсы (2026 год)

Официальный сайт Федеральной налоговой службы – формы, приказы, разъяснения.
Министерство экономического развития РФ – специальный перечень видов деятельности.
Система Гарант» – актуальный текст НК РФ с комментариями.
КонсультантПлюс» – практические руководства по расчёту страховых взносов.
Сервис проверки включения в реестр МСП.

Страховые взносы по НК РФ представляют собой сложную, но хорошо регламентированную систему обязательных платежей. В 2026 году ключевыми моментами являются:

Понимание, какие статьи НК РФ регулируют исчисление и уплату взносов (ст. 427‑432).
Знание условий применения пониженного тарифа 15 % (включение в реестр МСП, соответствие специальному перечню видов деятельности, доля дохода ≥70 %).
Умение правильно разделять базу на предельную и сверхпредельную части и применять соответствующие тарифы.
Своевременная подача отчётности и уплата взносов не позднее 15‑го числа следующего месяца.
Контроль за соблюдением условий льготы, чтобы избежать доначислений, штрафов и пени.

Соблюдение перечисленных требований позволит организациям и индивидуальным предпринимателям не только выполнить свои обязательства перед государством, но и оптимизировать налоговую нагрузку за счёт доступных льгот.