Вопрос, который часто задают бухгалтеры и руководители компаний: «Облагаются ли услуги страхования, страховые возмещения и страховые взносы налогом на добавленную стоимость (НДС)?» Ответ кроется в подпунктах 7‑го пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В этой статье мы подробно разберём, какие страховые операции освобождены от НДС, какие исключения существуют и как правильно оформить бухгалтерский учет.

Нормативная база

1. Статья 149, пункт 3, подпункт 7 и 7.1 НК РФ – освобождает от налога на добавленную стоимость операции по оказанию услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию, а также выплаты страховых возмещений.
2. Постановление Правительства РФ от № 719 «Об утверждении Положения о порядке применения НДС» – уточняет порядок применения льготы.
3. Приказ ФНС России № ММВ-7-12/2020 «Об особенностях учета НДС при страховых операциях» – практические рекомендации для бухгалтеров.

Что именно освобождается?

• Услуги по страхованию (включая полисы, договоры страхования жизни, имущества, ответственности и др.).
• Услуги по сострахованию и перестрахованию.
• Страховые возмещения, полученные страхователем в результате наступления страхового случая.
• Страховые взносы, уплачиваемые страхователем в пользу страховой организации.

Что НЕ освобождается?

• Услуги, связанные с продажей товаров, которые не являются страховыми (например, продажа страховых сертификатов как товарных знаков).
• Услуги, оказываемые в рамках страхования, но не подпадающие под определение «услуги страхования» (например, консалтинговые услуги по оценке риска, если они не включены в страховой полис).
• Операции, связанные с предоставлением финансовых услуг, не являющихся страховыми (например, кредитование под залог страхового полиса).

Практика применения льготы

Как оформить счет‑фактуру?

При оказании страховых услуг страховая организация обязана выставлять счет‑фактуру, но в графе «Налоговая ставка» указывается 0 %, а в поле «Ставка НДС» – «Не облагается». Пример оформления:

Счет‑фактура № 12345 от 
Поставщик: ООО «Страховка Плюс», ИНН 7701234567
Покупатель: ИП Иванов И.И., ИНН 7709876543
Товар/услуга: Страховое покрытие «Каско», срок действия ‑
Сумма без НДС: 30 000,00 ₽
Ставка НДС: 0 %
Сумма НДС: 0,00 ₽
Основание: подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ – освобождение от НДС.

Учёт страховых возмещений

Страховое возмещение, полученное от страховой компании, считается необлагаемой НДС операцией. При получении возмещения в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

• Дт 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – полученная сумма.
• Кт 91 «Прочие доходы» – в субсчете «Страховые возмещения».
• Никакой НДС в проводке не учитывается, так как возмещение не является объектом налогообложения.

Вычеты по НДС

Поскольку услуги страхования не облагаются НДС, у страховой организации нет права на вычет входного НДС по расходам, связанным с этими услугами. Однако если страховая компания покупает товары/услуги, облагаемые НДС (например, аренда офисных помещений, IT‑услуги), она имеет право на вычет по этим расходам в обычном порядке.

Исключения и спорные случаи

В практике налоговых органов иногда встречаются случаи, когда страховая операция классифицируется как «не страховая». Примеры:

1. Страхование строительных работ. Если в договоре указана отдельная плата за страховую часть, а остальная часть относится к подрядным услугам, то только часть, относящаяся к страхованию, освобождается от НДС.
2. Составные услуги. При одновременном предоставлении страховых и консалтинговых услуг необходимо разделить их в договоре и в счете‑фактуре, указав отдельные позиции с разными ставками НДС.
3. Страхование грузов в международных перевозках. При экспедиторских услугах, включающих страхование, НДС начисляется только на часть, не относящуюся к страхованию (транспортные услуги).

Как избежать налоговых рисков

• Точно определяйте предмет договора – страховая часть должна быть явно выделена.
• В счет‑фактуре указывайте подпункт 7 п. 3 ст. 149 НК РФ как основание освобождения.
• Сохраняйте все договоры, акты, подтверждающие факт страхового случая и выплаты.
• При проведении аудита проверяйте, что в бухгалтерском учете возмещения отражаются без НДС.
• Консультируйтесь с налоговым экспертом при составлении сложных договоров, включающих несколько видов услуг.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли страховые взносы НДС?

Нет. Страховые взносы, уплачиваемые страхователем в пользу страховой организации, подпадают под освобождение от НДС согласно подпункту 7 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Нужно ли платить НДС при получении страхового возмещения?

Нет. Страховое возмещение не является объектом налогообложения НДС.

Можно ли получить вычет НДС по расходам, связанным со страхованием?

Вычет по входному НДС возможен только по тем расходам, которые облагаются НДС (например, аренда, услуги связи). По самим страховым услугам вычет невозможен, так как НДС не начислялся.

Что делать, если налоговый орган классифицировал страховую услугу как облагаемую?

Подготовьте доказательства (договор, спецификации, пояснительные записки) и подайте возражение в налоговый орган, ссылаясь на подпункт 7 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Согласно НК РФ, операции по страхованию, сострахованию, перестрахованию и полученные страховые возмещения не облагаются НДС; Правильное документирование и указание нормативного основания в счет‑фактуре позволяют избежать налоговых рисков и упростить бухгалтерский учёт. При возникновении спорных ситуаций рекомендуется обращаться в ФНС России через указанные выше каналы связи.

Если у вас остались вопросы – используйте контакты из раздела «Контакты для обращений» и получите квалифицированную помощь от специалистов налоговой службы.