Добровольное медицинское страхование (ДМС) – один из самых популярных элементов соцпакета в России. Многие сотрудники и работодатели задаются вопросом: «Нужно ли платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с стоимости полиса ДМС?» В этой статье мы разберём, в каких случаях полис ДМС не облагается НДФЛ, какие налоговые вычеты доступны физическим лицам и как правильно оформить все документы.

Правовая база

Налоговое законодательство РФ чётко регламентирует порядок налогообложения страховых премий по ДМС:

• Статья 213, пункт 3 Налогового кодекса РФ – страховые взносы, уплачиваемые по договорам добровольного медицинского страхования, не входят в налоговую базу по НДФЛ.
• Для применения этого положения необходимо, чтобы договор ДМС:
  • был заключён на срок не менее одного года;
  • страховая компания имела действующую лицензию на осуществление страховой деятельности;
  • оплата осуществлялась за счёт средств работодателя (или ИП) либо за счёт средств самого застрахованного.
• Исключения: выплаты за санаторно‑курортные путёвки, а также страховые выплаты, связанные с командировками за границу, могут подпадать под отдельные правила (см. ниже).

Когда полис ДМС не облагается НДФЛ

Оплата работодателем

Если работодатель полностью покрывает стоимость полиса ДМС для сотрудника (и/или членов его семьи), такие выплаты считаются не доходом сотрудника и не подлежат удержанию НДФЛ и страховых взносов. Это правило действует при условии, что:

• договор ДМС заключён на срок не менее 12 месяцев;
• страховая организация имеет лицензию;
• выплаты осуществляются из средств организации, а не из личного бюджета сотрудника.

Оплата за счёт средств ИП

Аналогично, если индивидуальный предприниматель (ИП) оплачивает ДМС для себя или своих сотрудников, такие выплаты также не включаются в налоговую базу НДФЛ (пункт 3 статьи 213 НК РФ).

ДМС в командировках за границу (с 2026 г.)

Согласно новому законопроекту, вступившему в силу в 2026 г., расходы на полис ДМС, оформленный в рамках служебной командировки за границу, освобождаются от обложения НДФЛ. Это упрощает бухгалтерию компаний, часто отправляющих сотрудников в международные проекты.

Налоговый вычет за ДМС для физических лиц

Если полис ДМС оплачивает сам застрахованный (или его супруг/супруга), он имеет право на налоговый вычет по НДФЛ. Основные условия:

1. Полис должен быть оформлен на физическое лицо и оплачен им лично.
2. Сумма вычета ограничена 13 % от стоимости полиса, но не более предельного размера вычета, установленного НК РФ (на 2026 г. – 260 000 рублей).
3. Необходимо предоставить в налоговый орган:
   • копию договора ДМС;
   • квитанцию об оплате (банковский платёжный документ);
   • счёт‑фактуру от страховой компании.
4. Если полис был оплачен работодателем, вычет невозможен – в этом случае налоговая нагрузка уже отсутствует.

Исключения

• Вычет не предоставляется за страхование родственников, если они не являются зависимыми (например, племянники, бабушки, тёти, зятья).
• Оплата полиса в рамках «соцпакета», когда ДМС включён в компенсацию, но не оформлен отдельным договором, также не даёт права на вычет.

Практические рекомендации по оформлению ДМС

1. Выбор страховой компании – убедитесь, что у неё есть лицензия на ДМС и срок договора ≥ 12 мес.
2. Согласование с бухгалтерией – уточните, будет ли полис оплачен работодателем или за счёт личных средств.
3. Сохранение документов – храните оригиналы договора, платёжных документов и справок о страховых выплатах.
4. Подача декларации – если вы претендуете на вычет, включайте данные о ДМС в декларацию 3‑НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом оплаты.
5. Контроль сроков – вычет можно получить только за полисы, действительные в налоговом периоде (календарный год).

Пример расчёта возврата НДФЛ

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли удерживать НДФЛ с ДМС, если полис оплачен работодателем?

Нет. При условии, что договор ДМС заключён минимум на 12 мес. и страховая компания лицензирована, такие выплаты не являются доходом сотрудника.

Можно ли получить вычет, если полис ДМС оформлен на члена семьи?

Вычет возможен только в случае, если страхование оформлено на самого налогоплательщика (или его супругу/супруга). Страхование других родственников (дети, родители, бабушки‑дедушки) не даёт права на вычет.

Как отразить ДМС в бухгалтерском учёте?

Сумма страховых премий отражается в бухгалтерском учёте в строках 030 и 040 (расчёт страховых взносов) и в персональных карточках сотрудников, но не включается в налоговую базу по НДФЛ.

Что изменилось в 2026 году для ДМС в командировках?

С 2026 г. расходы на полис ДМС, оформленный в рамках служебной командировки за границу, полностью освобождаются от НДФЛ.

Контактные данные для обращений

Полис добровольного медицинского страхования (ДМС) не облагается НДФЛ в ряде типовых ситуаций: когда его оплачивает работодатель, когда договор длится минимум год и страховая компания лицензирована, а также при оформлении ДМС в командировках за границу (с 2026 г.). При самостоятельной оплате полиса физическое лицо может воспользоваться налоговым вычетом, однако вычет невозможен, если полис оплачен работодателем или если страхуются неродные родственники.

Тщательное соблюдение требований законодательства и правильное документальное оформление позволяют избежать лишних налоговых расходов и воспользоваться всеми доступными льготами.