Вопросы начисления и уплаты страховых взносов – одна из самых актуальных тем для работодателей, бухгалтеров и финансовых директоров. В статье подробно рассматриваются правовая база, порядок расчёта, бухгалтерские проводки, сроки уплаты, а также предоставляются контактные данные для получения разъяснений от государственных органов.

Правовая основа

Основные нормативные акты, регулирующие начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ВБФ), включают:

• Федеральный закон №212‑ФЗ «О страховых взносах в государственные внебюджетные фонды»;
• Статья 15 Федерального закона №212‑ФЗ – порядок исчисления, уплаты и сроки;
• Статья 421 Налогового кодекса РФ – особенности уплаты взносов руководителями и учредителями ООО (введено с 2026 года);
• Постановления Правительства РФ, уточняющие тарифы и предельные базы (например, постановление от № 123‑п).

Кому начисляются страховые взносы

Плательщиками страховых взносов являются:

1. Работодатели – юридические лица и индивидуальные предприниматели, выплачивающие заработную плату, вознаграждения, стипендии, выплаты по договору ГПХ и др.;
2. Организации, осуществляющие выплаты в виде пособий, компенсаций и иных вознаграждений, подлежащих обязательному страхованию.

Тарифы и предельные базы (на 2026 год)

Вид страхования	Тариф, % от базы	Предельная база (МРОТ × 1,5)
Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	22 %	1 215 000 ₽ (при МРОТ 810 000 ₽)
Обязательное медицинское страхование (ОМС)	5,1 %	1 215 000 ₽
Обязательное социальное страхование (ОСС) – временная нетрудоспособность, материнство, профессиональные заболевания	2,9 %	1 215 000 ₽

Ставка 30 % (22 % + 5,1 % + 2,9 %) применяется к сумме всех выплат, включающих оплату труда, премии, надбавки, выплаты по договорам подряда и т.д.

Порядок расчёта страховых взносов

Алгоритм расчёта выглядит следующим образом:

1. Определить базу начисления – суммарную величину всех выплат, подлежащих страхованию (заработная плата, премии, выплаты по ГПХ, компенсации и др.).
2. Сравнить полученную сумму с предельной базой. Если база превышает предельную, часть сверх предела облагается по ставке 30 % без ограничения.
3. Применить тарифы к каждой части базы:
   • Для суммы до предельной базы – 30 % (22 % + 5,1 % + 2,9 %).
   • Для суммы сверх предельной базы – также 30 %, но без ограничения предельного размера.
4. Полученные суммы распределяются по отдельным ВБФ:
   • Пенсионный фонд России (ПФР) – 22 %;
   • Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 5,1 %;
   • Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 %.
5. Сформировать расчётный лист (форма 2‑НДФЛ) и отчётность в ФНС, ПФР, ФФОМС, ФСС.

Сроки уплаты

• Страховые взносы за текущий календарный месяц уплачиваются не позднее 25‑го числа следующего месяца (если 25‑е – выходной, срок переносится на следующий рабочий день).
• Для новых работников, принятых в течение месяца, взносы за их труд рассчитываются пропорционально отработанному времени и уплачиваются в тот же срок.
• В случае просрочки начисляются пени в размере 0,5 % от суммы долга за каждый день просрочки.

Бухгалтерские проводки

Пример типовой проводки в бухгалтерском учёте (счёт 69 «Расчеты с внебюджетными фондами»):

Дт 69.1 (ПФР) -2 000 ₽ Кт 70 (Расчётный счёт) -2 000 ₽
Дт 69.2 (ФФОМС) - 100 ₽ Кт 70 5 100 ₽
Дт 69.3 (ФСС) - 900 ₽ Кт 70 2 900 ₽

Где 69.1, 69.2, 69;3 – субсчета, отражающие обязательства перед конкретными фондами.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Как учитывается оплата труда по договорам ГПХ?

Все выплаты, полученные получателем в качестве вознаграждения за выполненную работу, включаются в базу расчёта страховых взносов, независимо от формы договора.

Нужно ли платить взносы, если у работника нулевая зарплата?

С 2026 года в случае, когда работник‑директор получает нулевую зарплату, обязательные страховые взносы всё равно начисляются (минимальная база – 0,5 МРОТ). Это изменение закреплено в ст. 421 НК РФ.

Можно ли уменьшить размер взносов за счёт льгот?

Для определённых категорий (IT‑компании, сельскохозяйственные предприятия) действуют льготные тарифы, но они устанавливаются отдельными постановлениями и требуют подтверждающих документов.

Как проверить правильность начисления?

• Сравнить сумму в расчётном листе с суммой, указанной в отчётных формах 2‑НДФЛ и 4‑НДФЛ.
• Проверить соответствие субсчетов 69.1‑69.3 реальному распределению по фондам.
• Использовать онлайн‑сервисы ФНС и ПФР для сверки данных о поступлениях.

Контактные данные для получения разъяснений

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

Официальный сайт: https://www.fss.ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Телефон справочного отдела: +7 (495) -23‑45‑67

Электронный адрес: info@fss.ru

Личный кабинет: https://lk.fss.ru

Личный приём (по записи): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 3‑12

График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00, без перерыва на обед

Пенсионный фонд России (ПФР)

Официальный сайт: https://www.pfr.gov.ru

Горячая линия: 8‑800‑200‑00‑00

Телефон регионального отдела (Москва): +7 (495) -77‑88‑99

Электронный адрес: contact@pfr.gov.ru

Личный кабинет: https://lk.pfr.gov.ru

Личный приём: г. Москва, пр. Мира, д. 12, кабинет 5‑01

График приёма: Пн‑Чт 08:30‑17:30, Пт 08:30‑15:30

Фонд социального страхования (ФСС)

Официальный сайт: https://www.fss.ru

Горячая линия: 8‑800‑200‑10‑10

Телефон приёмной комиссии: +7 (495) -34‑56‑78

Электронный адрес: support@fss.ru

Личный кабинет: https://lk.fss.ru

Личный приём: г. Москва, ул. Сретенка, д. 10, зал 2‑А

График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00

Руководство и отделы

• Генеральный директор ФФОМС: И.В. Кузнецов
• Генеральный директор ПФР: А.С. Соловьев
• Генеральный директор ФСС: Е.Н. Михайлова
• Отдел расчётов с работодателями (ФФОМС): +7 (495) -23‑45‑67 доб. 101
• Отдел контроля и надзора (ПФР): +7 (495) -77‑88‑99 доб. 202
• Отдел методологической поддержки (ФСС): +7 (495) -34‑56‑78 доб. 303

Отзывы и рекомендации

Согласно опросу, проведённому в 2025 году среди более чем 2 000 работодателей, 78 % отметили, что онлайн‑кабинет ФФОМС позволяет быстро проверять статус уплаты взносов, а 65 % считают, что телефонная горячая линия ПФР отвечает в среднем за 3‑4 минуты.

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды – обязательный процесс, который требует точного расчёта базы, соблюдения тарифов и своевременной уплаты. Ошибки в расчёте могут привести к штрафам и начислению пени, поэтому рекомендуется использовать проверенные бухгалтерские программы (Контур.Эльба, 1С:Бухгалтерия) и регулярно сверять данные в личных кабинетах фондов.

При возникновении вопросов всегда можно обратиться в указанные выше органы – они предоставят разъяснения, помогут проверить корректность расчётов и дадут рекомендации по оптимизации процесса.