Вопрос о том, подлежат ли начислению страховые взносы выплаты сотруднику во время испытательного срока, возникает у бухгалтеров и работодателей достаточно часто․ Ниже представлен развернутый ответ, основанный на действующем законодательстве РФ (Трудовой кодекс, Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Налоговый кодекс РФ и разъяснения Минфина и ФНС)․

Нормативная база

• Трудовой кодекс РФ – ст․ 70 (испытательный срок), ст․ 135 (оплата труда)․
• Федеральный закон № 212‑ФЗ от – определяет объект обложения страховыми взносами․
• Налоговый кодекс РФ – ст․ 226 (НДФЛ) и ст․ 230 (взносы во внебюджетные фонды)․
• Письма Минфина России № 03‑04‑06/… и ФНС России – разъяснения по начислению взносов во время испытательного срока․

Что такое испытательный срок с точки зрения трудового права

Испытательный срок – это период, в течение которого работодатель оценивает соответствие сотрудника занимаемой должности, а сотрудник – пригодность к условиям труда․ По ст․ 70 ТК РФ:

• срок не может превышать 6 месяцев (для руководителей, главных бухгалтеров и их заместителей – до 12 месяцев);
• время испытания считается частью общего трудового стажа;
• за работу в этот период работник получает заработную плату, которая может быть ниже установленного оклада, но не менее МРОТ (если иное не предусмотрено коллективным договором)․

Важно: испытательный срок не является отдельным видом гражданско‑правового договора, а является частью трудового договора․ Следовательно, все выплаты, связанные с выполнением трудовых функций, подлежат обложению страховыми взносами на общих основаниях․

Объект обложения страховыми взносами

Согласно ст․ 20 Федерального закона № 212‑ФЗ, объект обложения страховыми взносами включает:

1. выплаты и иные вознаграждения, связанные с трудовыми отношениями (заработная плата, премии, надбавки, компенсации и т․д․);
2. выплаты по гражданско‑правовым договорам, если они признаются вознаграждением за труд․

Таким образом, заработная плата, начисленная за время испытательного срока, является объектом обложения страховыми взносами независимо от того, что она может быть ниже оклада․

База начисления страховых взносов во время испытательного срока

Общие правила

База для начисления взносов определяется как фактически выплаченная сумма вознаграждения за месяц (или за период, если выплата производится не ежемесячно)․ В случае испытательного срока:

• если сотрудник получает заработную плату, база = фактически выплаченная сумма;
• если заработная плата ниже МРОТ, то для взносов в Пенсионный фонд применяется минимальная база (см․ ниже)․

Минимальная база для Пенсионного фонда (ПФР)

По ст․ 428 НК РФ и п․ 2 ст․ 58 Федерального закона № 212‑ФЗ, если размер выплат за месяц меньше МРОТ, то база для начисления взносов в ПФР принимается равной МРОТ․ Это правило действует независимо от того, работает ли сотрудник на основном месте или на испытательном сроке․

Для Фонда социального страхования (ФСС) и Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) минимальная база не установлена – взносы рассчитываются строго от фактически выплаченной суммы․

Пример расчета

Допустим, МРОТ на 2026 год составляет 15 000 руб․ Сотрудник на испытательном сроке получает 12 000 руб․ за месяц․

• Взносы в ПФР: база = 15 000 руб․ (МРОТ), тариф 22 % → 3 300 руб․;
• Взносы в ФСС: база = 12 000 руб․, тариф 2,9 % → 348 руб․;
• Взносы в ФОМС: база = 12 000 руб․, тариф 5,1 % → 612 руб․;

Если бы заработная плата была 18 000 руб․, база для всех фондов равнялась бы фактической выплате․

Сроки уплаты страховых взносов

С 2023 года страховые взносы уплачиваются в бюджет как единый налоговый платеж (ЕНП)․ Согласно п․ 7 ст․ 45 НК РФ:

• платеж производится не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным;
• отчетный период – календарный месяц․

Пример: взносы за март 2026 года должны быть уплачены не позднее 28 апреля 2026 года․

Если организация использует электронный документооборот и сдает отчетность по форме РСВ-1, срок подачи отчетности также приходится на 28‑е число следующего месяца․

Отчетность

Страховые взносы отражаются в следующих формах:

• РСВ-1 (расчет по страховым взносам) – подается в ФНС;
• Форма 4‑ФСС (для ФСС) – при необходимости (если организация не перешла на ЕНП);
• Форма 6‑НДФЛ – для учета НДФЛ (не относится напрямую к взносам, но часто подается вместе)․

В строке «Начислено» указывается база начисления (с учетом минимальной базы для ПФР, если применимо), а в строке «Уплачено» – сумма actually перечисленных взносов․

Особенности и возможные исключения

Неоплачиваемый отпуск или больничный

Если сотрудник находится в неоплачиваемом отпуске или на больничном (с выплатой пособия от ФСС), то за период отсутствия выплат не производится, следовательно, база для начисления взносов равна нулю и взносы не начисляются․

Выплаты ниже МРОТ при совместительстве

При внутреннем совместительстве, если сумма выплат по обеим позициям меньше МРОТ, минимальная база для ПФР применяется к сумме всех выплат (ст․ 428 НК РФ)․

Гражданско‑правовые договоры (ГПД)

Если работник оформлен по ГПД (например, договор подряда) и выполняет работу в течение испытательного срока, то страховые взносы начисляются только если договор признается трудовым (по критериям ст․ 15 ТК РФ)․ В противном случае взносы не уплачиваються․

Работники‑иностранцы

Для иностранных работников, временно пребывающих в РФ, правила начисления взносов такие же, как и для резидентов, если они находятся на трудовом договоре и получают заработную плату в РФ․

Практические рекомендации для бухгалтеров

1. При расчете заработной платы за испытательный срок включайте все выплаты (оклад, надбавки, премии) в базу начисления взносов․
2. Проверяйте, не ниже ли выплата МРОТ; если да – применяйте минимальную базу для ПФР․
3. Учитывайте периоды нетрудоспособности и неоплачиваемых отпусков – в эти дни база = 0․
4. Своевременно формируйте РСВ-1 и перечисляйте единый налоговый платеж не позднее 28‑го числа следующего месяца․
5. Храните документы, подтверждающие факт нахождения сотрудника на испытательном сроке (приказ о приеме, трудовой договор с условием об испытании), чтобы при проверке можно было подтвердить правомерность начисления взносов․

Итак, ответ на вопрос «Облагается ли страховыми взносами заработок на время трудоустройства (испытательный срок)» однозначен:

• Да․ Время испытания является частью трудового договора, поэтому все выплаты, связанные с выполнением трудовых функций, подлежат обложению страховыми взносами на общих основаниях․
• База для начисления определяется фактически выплаченной суммой; при выплате ниже МРОТ для ПФР применяется минимальная база (МРОТ)․
• Страховые взносы уплачиваются в виде единого налогового платежа не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным․
• Отчетность подается в форме РСВ-1 (и, при необходимости, в формах ФСС)․
• Исключения составляют периоды неоплачиваемого отпуска, больничного и случаи, когда выплата не относится к трудовым отношениям (например, ГПД, не признанные трудовым договором)․

Соблюдение указанных правил позволит избежать доначислений, штрафов и пени со стороны налоговых органов, а также обеспечит корректное формирование страхового стажа сотрудников․

Статья подготовлена на основе актуального законодательства РФ на ․