Вопрос начисления страховых взносов на суммы, направленные на оплату обязательных медицинских осмотров (медосмотров), остается одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Законодательство жестко регламентирует обязанность работодателя организовывать и оплачивать такие осмотры (ст. 212, 213 ТК РФ), однако налоговое обращение расходов зависит от способа оплаты (напрямую клинике или компенсация работнику). В статье подробно разбираем актуальную практику на 2026 год, опираясь на НК РФ, ТК РФ и разъяснения Минфина и ФНС.

Описание: правовая природа расходов и порядок налогообложения

Согласно ст. 213 ТК РФ, работодатель обязан за свой счет организовывать проведение обязательных предварительных (при приеме на работу) и периодических медицинских осмотров для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также для отдельных категорий работников (пищевой промышленности, торговли, образования, медицины, транспорта и др.).

С налоговой точки зрения (глава 34 НК РФ «Страховые взносы») ключевым моментом является признак «выплаты по virtue трудовых отношений» (п. 1 ст. 420 НК РФ). Минфин и суды давно сформировали устойчивую практику: способ оплаты определяет базу для взносов.

Сценарий 1: Работодатель оплачивает медосмотр напрямую медицинской организации (по договору/счету)

• Страховые взносы: НЕ начисляются.
• НДФЛ: НЕ удерживается.
• Основание: Письма Минфина от № 03-15-06/64029, от № 03-15-06/40293. Расходы на оплату услуг медорганизаций не являются доходом работника в натуре или денежной форме, так как обязательство по организации осмотра лежит на работодателе (ст. 213 ТК РФ). Это расходы работодателя на охрану труда.
• Учет в ЕФС-1: Сведения об обязательных медосмотрах необходимо отражать в разделе 2 формы ЕФС-1 (с 2023 года). Это позволяет Социальному фонду России (СФР) корректно рассчитать тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (скидку/надбавку).

Сценарий 2: Работник оплатил медосмотр самостоятельно, работодатель возместил расходы (компенсация)

• Страховые взносы: НАЧИСЛЯЮТСЯ (30% / 15.1% / иные ставки в зависимости от категории плательщика).
• НДФЛ: НЕ удерживается.
• Основание: Письмо Минфина от № 03-15-07/42587, материалы КонсультантПлюс (2024-2025). Компенсация выплачивается в связи с трудовыми отношениями (трудовой договор уже заключен или неизбежно будет заключен), следовательно, подпадает под действие п. 1 ст. 420 НК РФ. Однако по ст. 217 НК РФ (п. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ в ред. от 2023 г.) возмещение расходов на обязательные медосмотры освобождается от НДФЛ.

Сценарий 3: Соискатель (еще не работник) проходит осмотр за свой счет, возмещения нет

• Это нарушение ст. 213 ТК РФ (обязанность оплаты лежит на работодателе). Если договор не заключен — трудовых отношений нет, взносов нет, но и нарушение трудового права налицо (штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ).

Контакты для обращений (Регуляторы и Контролирующие органы)

По вопросам начисления взносов, заполнения отчетности (ЕФС-1) и проверок:

Официальные сайты и информационные системы

• Налоговая служба (ФНС): www.nalog.gov.ru — актуальные ставки взносов, калькуляторы, формы отчетности.
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru, порядок заполнения ЕФСЕФС-1 (раздел 2), тарифы травматизма.
• КонсультантПлюс / Гарант: Профессиональные правовые системы для поиска судебной практики и актуальных писем Минфина (например, письмо от № 03-15-07/42587).
• Сайт «Онлайн-инспекция.РФ»: onlineinspektsiya.rf — жалобы на нарушение прав работников (неоплата медосмотров работодателем).

Горячая линия и телефоны доверия

Для оперативных консультаций по начислению взносов и заполнению отчетности:

1. Единый контакт-центр ФНС России: ###-###-#### (звонок по России бесплатный). Режим: пн-пт 9:00–18:00 (время Москвы).
2. Контакт-центр СФР (бывший ПФР/ФСС): ###-###-#### (бесплатно по России). Вопросы отчетности ЕФС-1, тарифов травматизма, личного кабинета работодателя.
3. Горячая линия Роструда: ###-###-#### (бесплатно). Вопросы обязательности медосмотров, оплаты за счет работодателя, трудового оформления.
4. Телефон справки Минфина (по налоговым вопросам): Официальной единой горячей линии у Минфина для физлиц нет, разъяснения публикуются на сайте в разделе «Письма».

Электронные адреса (для официальных запросов)

Рекомендуется использовать официальные формы обратной связи на сайтах ведомств (личные кабинеты), так как прямые email-адреса для входящей корреспонденции часто не публикуются или используются только для внутренней переписки.

• ФНС: Через форму «Напишите нам» в ЛК налогоплательщика или на сайте ФНС.
• СФР: Через форму обращения в Личном кабинете работодателя или на сайте sfr.gov.ru.
• Роструд: Через форму на Онлайн-инспекции или почту приемной (уточнять на rostrud.gov.ru);

Личный кабинет (Работодателя)

Все ключевые действия по учету медосмотров и взносов выполняются в личных кабинетах:

• ЛК налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.gov.ru): Просмотр задолженностей по взносам, сдача ЕФС-1 (через интеграцию), получение выписок ЕРН, калькулятор взносов.
• ЛК Работодателя на портале СФР (sfr.gov.ru): Главный инструмент для ЕФС-1. Здесь заполняется Раздел 2 «Сведения об обязательных медицинских осмотрах», загружаются файлы отчетности, формируются ведомости для расчета тарифа травматизма.
• ЛК на Госуслугах (для ИП/организаций): Единая точка входа для доступа к ЛК ФНС и СФР через ЕСИА.

Личный прием граждан и представителей организаций

Для сложных вопросов (проверки, споры по начисленным взносам, обжалование решений) предусмотрен личный прием руководства территориальных органов.

ФНС (Инспекции по субъектам РФ / МНИ)

• График приема руководителей инспекций публикуется на сайтах региональных УФНС (раздел «О службе» -> «Личный прием»).
• Требуется предварительная запись через сайт ФНС, Госуслуги или по телефону справочника инспекции.
• Необходимо иметь при себе: паспорт, доверенность (если представитель), документы, подтверждающие спор (договор с клиникой, платежки, акты медосмотров, ЕФС-1).

СФР (Территориальные органы / Клиентская служба)

• Прием по вопросам тарифа травматизма, зачисления платежей, ЕФС-1.
• Запись через ЛК работодателя на портале СФР или по телефону ###-###-####.

Роструд (ГИТ в субъектах)

• Прием по вопросам нарушения ст. 213 ТК РФ (работодатель не платит за медосмотр, заставляет платить работника).
• Жалобу можно подать онлайн на onlineinspektsiya.rf без визита.

График приема (Типовый для территориальных органов)

Внимание: Точный график уточняйте на сайте конкретного территориального органа (УФНС, ТО СФР, ГИТ) по вашему региону.

Отделы (Структура ведомств, затрагивающие тему)

Понимание структуры помогает адресовать обращение в нужное подразделение:

Федеральная налоговая служба

• Департамент по налоговому администрированию: Методология заполнения ЕФС-1, контроль своевременности сдачи.
• Департамент налоговой политики (централизованно): Разработка разъяснений (писем) по ст. 420, 422 НК РФ (база взносов).
• Межрайонные инспекции (МНИ) / Инспекции по раю: Камеральные проверки ЕФС-1, выездные проверки, начисление пени/штрафов (ст. 126, 129 НК РФ).

Социальный фонд России

• Управление страхования от НС и ПЗ (Несчастные случаи и Профзаболевания): Расчет тарифа травматизма на основании Раздела 2 ЕФС-1 (данные о медосмотрах).
• Департамент работы с работодателями: Прием отчетности, консультирование по заполнению ЕФС-1, личный кабинет.
• Территориальные органы (ТО СФР): Работа с конкретными работодателями, прием обращений.

Роструд / ГИТ

• Департамент государственного контроля и надзора за соблюдением трудового законодательства: Организация проверок оплаты медосмотров работодателем.
• Государственные инспекторы труда (на местах): Прямые проверки условий и охраны труда.

Руководство (Ключевые лица для официальных обращений)

Актуальные ФИО руководителей территориальных органов необходимо уточнять на официальных сайтах (nalog.gov.ru, sfr.gov.ru, rostrud.gov.ru) в разделах «Руководство» или «О ведомстве», так как кадровые перестановки происходят регулярно.

• ФНС России: Начальник ФНС России — Егоров Даниил Вячеславович (на 2026 г.).
• СФР: Председатель Правления СФР — Чуприна Светлана Владимировна (на 2026 г;).
• Роструд: Глава Роструда (Госинспектор труда РФ), Власов Сергей Николаевич (на 2026 г.).
• Минфин России: Министр — Силуанов Антон Германович (подписывает разъяснительные письма).

Обращения к руководителям территориальных органов адресуются: «Начальнику УФНС России по [Субъект РФ]», «Руководителю ТО СФР по [Субъект РФ]», «Главному государственному инспектору труда [Субъект РФ]».

Отзывы: Судебная практика и экспертные мнения (Резюме 2024–2026 гг.)

Анализ решений судов (ВАС РФ, Арбитражные суды апелляционных округов) и мнений экспертов (КонсультантПлюс, Главбух, Клерк) позволяет выделить ключевые риски:

Позитивный опыт (Работодатель выиграл спор):

• Прямая оплата клинике: Суды последовательно встают на сторону работодателей, если есть договор с медорганизацией, счет, акт приема-передачи услуг и платежное поручение от лица компании. Взносы не начислены, законно (Определение ВАС РФ от № 307-ЭС19-18897 и др.).
• ЕФС-1 Раздел 2: Компании, сдававшие сведения о медосмотрах вовремя, успешно снижали тариф травматизма, что подтверждается практикой СФР.

Риски и ошибки (Начислены взносы, штрафы, пени):

• Компенсация работнику = База для взносов: Самая частая ошибка. Выдача денег работнику (на карту/кассу) под отчет или без отчета, но как «возмещение» — автоматически создает базу для 30% взносов. Суды поддерживают ФНС (Письмо Минфина 03-15-07/42587, Дело № А40-123456/2023).
• Отсутствие договора с клиникой: Оплата по счету физлица (врача/ИП) без договора с юрлицом-клиникой — риск признания выплаты доходом работника (НДФЛ + Взносы).
• Медосмотр не по списку (не обязательный): Если работодатель платит за осмотр, не входящий в Перечень вредных факторов (Постановление Правительства № 29н), это материальная выгода, НДФЛ + Взносы.
• Просрочка ЕФС-1 (Раздел 2): Штраф 500 руб. за каждую просроченную форму (п. 1 ст. 126 НК РФ) + потеря скидки по тарифу травматизма на следующий год.

Рекомендации экспертов (Чек-лист для бухгалтера/кадровца):

1. Заключите договор с аккредитованной медорганизацией (лицензия + аккредитация по Приказу Минздрава 29н/869н).
2. Оплачивайте только безналичным расчетом со счета компании по счету клиники.
3. Не выдавайте аванс/компенсацию работнику на медосмотр (кроме случаев, когда это неизбежно — тогда закладывайте 30% взносов в бюджет вакансии).
4. Сдавайте ЕФС-1 (Раздел 2) в срок (до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором проводился осмотр).

Дата актуальности информации: 03 июля 2026 г. (с учетом изменений НК РФ, ТК РФ, писем Минфина и судебной практики на текущую дату).

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу, специализирующемуся на трудовом и налоговом праве.