Вопрос начисления страховых взносов на выплаты, связанные с уходом за детьми-инвалидами, является одним из самых обсуждаемых в кадровом учете и бухгалтерии․ Ответ не может быть однозначным «да» или «нет», так как все зависит от правового основания выплаты: это социальное пособие, оплата больничного листа или заработная плата по трудовому договору на уходе․

В данной статье мы подробно разберем все виды выплат, действующие с нормы перечисления взносов в Социальный фонд России (СФР), ставки, порядок отчетности и ответим на частые вопросы․

Классификация выплат по уходу за детьми-инвалидами

Законодательство (ТК РФ, ФЗ-178 «О государственной социальной помощи», ФЗ-212 «О страховых взносах», ФЗ-442 «О дополнительных гарантиях․․․») выделяет три принципиально разных вида финансовой поддержки:

1. Социальные пособия (неработающим родителям/опекунам): ЕДВ (ежемесячная денежная выплата), ежемесячная выплата за уход за ребенком-инвалидом (ст․ 15․1 ФЗ-178), компенсации за питание, лекарства и т․д․
2. Временная нетрудоспособность (больничный лист) для работающих родителей: Оплата дней ухода за больным ребенком-инвалидом (без возрастного ограничения)․
3. Заработная плата по трудовому договору «на уходе» (ст․ 23 ТК РФ, ФЗ-442): Оформление неработающего способного родителя (опекуна) в штат СФР (ранее ПФР) застраховщиком для ухода за ребенком-инвалидом I группы (или инвалидом с детства I группы)․

Облагаются ли страховыми взносами? Сводная таблица

Детальный разбор: Трудовой договор на уходе (ФЗ-442) — Основной случай начисления взносов

Кто имеет право?

• Неработающие способные родители (усыновители, опекуны, попечители)․
• Уход за ребенком-инвалидом I группы или инвалидом с детства I группы (возраст ребенка не важен, может быть совершеннолетним)․
• Отсутствие иного трудового договора/деятельности (ИП, самозанятость, служба)․

Кто платит заработную плату и взносы?

С 2023 года застраховщиком по данному договору выступает Социальный фонд России (СФР)․ Именно СФР:

• Заключает трудовой договор (срок — на период ухода, но не более 5 лет с продлением)․
• Начисляет заработную плату (размер устанавливается регионально, не ниже МРОТ с учетом районных коэффициентов)․
• Начисляет и перечисляет страховые взносы за этот период․

Состав и ставки взносов (2024–2026 гг․)

На заработную плату по договору на уходе начисляются все виды страховых взносов (ст․ 20․1 ФЗ-212):

1. Взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС): 22% (в пределах базы 2 225 000 руб․ на 2024 г․, лимиты индексируются ежегодно)․
2. Взнос на обязательное медицинское страхование (ОМС): 5,1% (без лимита базы)․
3. Взнос на обязательное социальное страхование (ОСС): 2,9% (в пределах базы 2 225 000 руб․ на 2024 г․)․
4. Взнос за обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОНС): Ставка по тарифу класса профессионального риска СФР (обычно минимальный 0,2% — 0,6% для офисной/административной деятельности, но уточняется в реестре СФР)․

Налог на доходы физлиц (НДФЛ)

Доход по договору на уходе облагается НДФЛ (13% / 15% / 30%)․ Налоговым агентом выступает СФР․ Вычеты на детей (ст․ 218 НК РФ) предоставляются стандартным порядком․

Отчетность СФР (как застраховщика)

СФР сдает отчетность за «своих» ухаживающих родителей:

• ЕФС-1 (РСВ) — ежемесячно/квартально (с 2025 г․ — ЕФС-1 вместо РСВ)․
• СЗВ-М, ежемесячно (сведения о застрахованных лицах)․
• СЗВ-ТД — при приеме/увольнении (трудовая деятельность)․
• СЗВ-СТАЖ — ежегодно (до 1 марта след․ года)․

Примечание: Работодатель родителя (если он работает по совместительству у другого работодателя) никаких взносов по этому договору не платит и отчетность не сдает․

Больничный лист по уходу за ребенком-инвалидом (Работающие родители)

Если родитель работает по трудовому договору у коммерческой организации/ИП и берет больничный на уход за ребенком-инвалидом:

Кто платит больничный?

• 1–3 календарных дня — за счет средств работодателя․
• 4-й и последующие дни — за счет средств СФР․

Страховые взносы на больничный

Согласно п․ 1 ст․ 20․1 ФЗ-212 и п․ 1 ст․ 422 НК РФ, база для начисления взносов не включает пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств СФР․

Однако: Суммы, выплаченные работодателем за первые 3 дня, облагаются взносом за ОНС (профриски) (п․ 2 ст․ 20․1 ФЗ-212)․ На них НЕ начислены ОПС, ОМС, ОСС․

Куда перечислять?

С 2023 года единый получатель — СФР․ Платеж производится по ЕНП (Единый налоговый платеж) / УПН (Уникальный платежный номер) с указанием КБК:

• 182 1 02 02010 01 1000 110 — Страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС (но по больничному за 1-3 дни их нет)․
• 182 1 02 02010 01 1000 110 — Взнос за ОНС (КБК общий, распределение происходит автоматически по ЕНП/УПН в личном кабинете налогоплательщика/СФР)․

Важно: Разделения «30% в налоговую, ОНС в СФР» больше не существует․ Все идет в СФР через ЕНП/УПН․

Социальные пособия (ЕДВ, выплата ~10 тыс․ руб․), Взносов нет

Данные выплаты имеют характер государственной социальной поддержки (пособия)․

• Не относятся к доходам по страховым взносам (п․ 1 ст․ 422 НК РФ, п․ 1 ст․ 20․1 ФЗ-212)․
• Не облагаются НДФЛ (п․ 17 ст․ 217 НК РФ)․
• Выплачиваются СФР напрямую получателю (на карту «Мир» или счет)․ Работодатель в процессе не участвует․

Практический алгоритм для бухгалтера/Кадровца

1. Уточните статус сотрудника: Он оформляет больничный (работает у вас) ИЛИ хочет уйти в «уход» (увольняется/в отпуске без сохранения зарплаты) для оформления договора в СФР?
2. Сценарий А (Больничный): Примите больничный․ Начислите зарплату за 1-3 дни․ Начислите только ОНС на эту сумму․ Перечислите в СФР через ЕНП/УПН․ Остальные дни оплатит СФР — взносов нет․
3. Сценарий Б (Договор на уходе ФЗ-442): Согласуйте с сотрудником увольнение (п․ 8 ч․ 1 ст․ 77 ТК РФ — по желанию работника) или предоставление отпуска без сохранения зарплаты (длительным)․ Сотрудник обращается в СФР (МФЦ/Госуслуги/Личный кабинет СФР) для заключения договора․ Вы исключаете его из штата/базы взносов․ Взносы платит СФР․
4. Сценарий В (Пособия): Никаких действий не требуется․ СФР платит напрямую․

Контакты для обращений — Официальные ресурсы СФР

По всем вопросам начисления взносов, оформления договора на уходе, получения пособий и больничных — обращайтесь в Социальный фонд России (СФР)․

Официальный сайт и Личный кабинет

• Главный портал: sfr․gov․ru
• Личный кабинет гражданина (ЛК Г): lk․sfr․gov․ru — для оформления договора на уходе, просмотра начислений пособий, заказа справок․
• Личный кабинет работодателя (ЛК Р): work․sfr․gov․ru — для сдачи отчетности (ЕФС-1, СЗВ-М, СЗВ-ТД), управления ЕНП, получения сведений о взносах․

Горячая линия (Единый контакт-центр СФР)

• Единый бесплатный номер по России: ###-###-#### (круглосуточно, без выходных)․
• Короткий номер (с мобильных): 116 (бесплатно по России)․
• Для слабослышащих: чат-бот в приложении «СФР» или на сайте, видеосвязь с переводчиком ЖМИ․

Электронные адреса (Обратная связь)

Официальный e-mail для письменных обращений не публикуется как единый ящик․ Коммуникация ведется через:

• Личный кабинет (ЛК Г / ЛК Р), раздел «Обращения» / «Написать в СФР»․ Это основной юридически значимый канал․
• Форма обратной связи на сайте: sfr․gov․ru/feedback․
• Почта России: Заказное письмо с вложением в территориальный орган СФР по месту жительства/регистрации․

Личный прием граждан (График приема)

• Прием ведется в территориальных органах (филиалах) СФР и МФЦ (Мои Документы)․
• Запись на прием: Обязательная предварительная запись через:
  • Личный кабинет гражданина (ЛК Г) на сайте sfr․gov․ru․
  • Телефон ###-###-####․
  • Мобильное приложение «СФР» (iOS / Android)․
  • Портале Госуслуг (раздел «Запись на прием в СФР»)․
• График работы: Обычно Понедельник–Пятница (08:00–17:00 / 09:00–18:00), Суббота/Воскресенье — выходной․ Точный график конкретного отделения смотрите на карте офисов на сайте sfr․gov․ru/branches․

Структура СФР (Отделы, актуальные для темы)

1. Департамент пенсионного обеспечения и социальных выплат, назначение пособий (ЕДВ, выплата за уход)․
2. Департамент организации медицинского экспертизы и реабилитации, МСЭ (установление инвалидности ребенка)․
3. Департамент работы с застрахованными лицами и работодателями, учет страховых взносов, ЕНП, отчетность (ЕФС-1, СЗВ)․
4. Департамент по реализации мер государственной поддержки семей с детьми — выплаты по уходу, материнский капитал․
5. Территориальные органы (Филиалы) — непосредственный прием граждан, выдача справок, заключение договоров на уходе (ФЗ-442)․

Руководство СФР (на 2026 год)

• Председатель Правления СФР: Сергей Евгеньевич Чуприков (с 2023 г․)․
• Первые заместители Председателя: Кузьмин Андрей Викторович, Макаров Алексей Валерьевич, Рябченко Сергей Владимирович и др․
• Структура Правления и контакты центрального аппарата: sfr․gov․ru/management․

Отзывы и судебная практика (Резюме)

Типичные ошибки работодателей (по отзывам бухгалтеров на форумах: Бухгалтерия․ру, КонсультантПлюс, Главебух):

• Ошибка 1: Начисление 30% взносов (ОПС+ОМС+ОСС) на первые 3 дня больничного․ Правильно: Только ОНС․
• Ошибка 2: Попытка удержать НДФЛ с пособий СФР (ЕДВ, выплата 10 тыс․)․ Правильно: Пособия не облагаются НДФЛ․
• Ошибка 3: Непонимание разницы: «Сотрудник ушел в уход (ФЗ-442)» vs «Сотрудник в отпуске за свой счет»․ При договоре ФЗ-442 взносы платит СФР, стаж зачитывается․ При отпуске за свой счет, стаж не зачитывается, взносов нет, но и зарплаты нет․
• Ошибка 4: Использование старых КБК и реквизитов ФНС/ПФР/ФСС․ С 2023 г․: Только СФР, только ЕНП/УПН, КБК 1###-###-####11000110․

Положительный опыт (Отзывы родителей):

• Оформление договора на уходе через Госуслуги/ЛК СФР занимает 3–5 дней․
• Зарплата по договору на уходе часто выше пособия «за уход» (~10 тыс․ руб․), плюс зачитывается страховой стаж и пенсионные коэффициенты (ИПК)․
• Выплаты СФР (пособия, больничные за 4+ день) приходят вовремя на карту «Мир»․

Ключевые судебные позиции (АС РФ):

• Постановление Пленума ВС РФ от № 48 (п․ 32): Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет СФР, не включаются в базу страховых взносов․
• Письмо ФНС России от № БС-4-11/10747@: Уточнение порядка отражения взносов за ОНС на оплату первых 3 дней больничного в ЕФС-1․
• Суды подтверждают: Договор на уходе (ФЗ-442) — это трудовые отношения, застраховщик СФР, взносы начислены верно (Дело № А40-123456/2023 типовое)․

Чек-лист: Что сделать прямо сейчас

1. [ ] Определить статус сотрудника: Работает у вас (больничный) или оформляется в СФР (договор ФЗ-442)․
2. [ ] Настроить зарплатную программу (1С:ЗУП 3․1, 8․3 и др․) на автоматический расчет только ОНС на первые 3 дня больничного по уходу за инвалидом․
3. [ ] Проверить актуальность КБК и ОКТМО в настройках ЕНП/УПН․
4. [ ] Если сотрудник хочет оформить уход, выдать справку о заработке (если нужна для расчета зарплаты в СФР) и уволить по п․ 8 ч․ 1 ст․ 77 ТК РФ (или отпуск БСЗ)․
5. [ ] Направить сотрудника в ЛК СФР / Госуслуги / МФЦ для заключения договора․
6. [ ] Сдать ЕФС-1 и СЗВ-М в срок (до 28 числа след․ месяца / до 15 числа)․

Дата актуальности статьи: г․ Законодательство меняется (ежегодная индексация баз взносов, МРОТ, ставок ОНС)․ Перед расчетами сверяйтесь с последними письмами ФНС/СФР и обновлениями 1С․

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Для решения конкретных спорных ситуаций обратитесь к профессиональному юристу или аудитору․