Вопрос о том, подлежат ли отпускные выплаты начислению страховых взносов, часто возникает у бухгалтеров и работодателей․ Ниже представлен подробный разбор нормативной базы, порядка начисления и особенностей отчётности по данному вопросу․

Нормативная основа

Основным источником, регулирующим обложение страховыми взносами выплат в пользу работников, является Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)․

• Статья 420 НК РФ – определяет объект обложения страховыми взносами: выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, если иное не предусмотрено кодексом․
• Пункт 1 статьи 420 НК РФ прямо указывает, что такие выплаты включают вознаграждения, выплачиваемые работникам по трудовым договорам, в т․ч․ отпускные․
• Статья 422 НК РФ содержит перечень исключений из объекта обложения․ Отпускные в этот список не попадают, поэтому они подлежат обложению на общих основаниях․

Таким образом, отпускные считаются частью основного заработка работника и включаются в расчётную базу по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование и по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ВНиМ)․

Как начисляются страховые взносы с отпускных

Начисление производится в том же порядке, что и с обычной заработной платы:

1. Определяется сумма начисленных отпускных за расчётный период (как правило, за месяц, в котором отпуск был оплачен)․
2. К этой сумме применяются текущие тарифы страховых взносов:
   • Пенсионное страхование – 22 % (в пределах базы, установленной законодательством)․
   • Медицинское страхование – 5,1 %․
   • ВНиМ (травматизм) – тариф зависит от класса профессионального риска организации (от 0,2 % до 8,5 %)․
3. Полученные суммы взносов отражаются в налоговой отчётности за тот же месяц, в котором были начислены отпускные․

Важно: если отпуск оплачивается за счёт средств Социального фонда России (СФР), то такие выплаты не облагаются страховыми взносами, поскольку они не считаются вознаграждением за труд․

Исключения и особенности

Несмотря на общее правило, существуют ситуации, когда отпускные могут не подлежать обложению:

• Выпускные, выплачиваемые за счёт средств СФР (например, при оплате отпуска по уходу за ребёнком до 1,5 года)․
• Компенсации, не связанные с трудовыми отношениями (например, компенсация за проезд к месту отпуска и обратно, если она выплачивается отдельно и не входит в состав отпускных)․

В остальных случаях отпускные подлежат полному начислению всех видов страховых взносов․

Пример расчёта

Допустим, employee получил отпускные в размере 50 000 руб․ за июль 2026 года․ Тарифы взносов: пенсионное – 22 %, медицинское – 5,1 %, ВНиМ – 0,5 % (условный тариф для организации)․

Пенсионный взнос = 50 000 × 22 % = 11 000 руб․
Медицинский взнос = 50 000 × 5,1 % = 2 550 руб․
ВНиМ = 50 000 × 0,5 % = 250 руб․

Эти суммы включаются в расчётную базу и уплачиваются в бюджет за июль 2026 года вместе с другими начислениями по заработной плате․

Отчётность по страховым взносам

Начисленные с отпускных страховые взносы отражаются в следующих формах:

• Расчёт по страховым взносам (РСВ) – показатели по страховым взносам за отчётный период․
• Форма 4‑ФСС (при наличии обязательного страхования от несчастных случаев и профзаболеваний)․
• Сведения о среднесписочной численности и суммах выплат (если требуется)․

Сроки подачи отчётности совпадают с общими сроками представления РСВ (не позднее 30‑го числа месяца, следующего за отчётным)․

Отпускные выплаты, осуществляемые за счёт средств работодателя, являются частью оплаты труда и подлежат начислению страховых взносов на общих основаниях, установленных статьёй 420 НК РФ․ Исключение составляют только случаи, когда оплата производится за счёт средств Социального фонда России или иные выплаты, не связанные с трудовыми отношениями․

Соблюдение данного правила обеспечивает корректное формирование расчётной базы по страховым взносам, timely уплату в бюджет и избежание штрафных санкций со стороны контролирующих органов․

Источники: Налоговый кодекс РФ (часть вторая), статьи 420‑422; официальные разъяснения КонсультантПлюс (2026 г․); практические рекомендации по начислению отпускных и страховых взносов․