Вопрос начисления и уплаты страховых взносов при увольнении сотрудников остается одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Законодательство регулярно уточняет лимиты необлагаемых суммы‚ сроки сдачи отчетности и порядок расчетов по отдельным видам выплат (выходное пособие‚ компенсация за отпуск‚ выплаты по ДМС). Ниже представлен подробный разбор актуальных правил на .

Описание: основные виды выплат при увольнении и их режим обложения

При прекращении трудового договора работнику выплачиваються различные суммы. Порядок начисления страховых взносов (в Пенсионный фонд — ПФР/СФР‚ Фонд обязательного медицинского страхования, ФОМС‚ Фонд социального страхования — ФСС/СФР) зависит от вида выплаты:

• Заработная плата за отработанное время — облагается страховыми взносами в общем порядке (30% / 15.1% в зависимости от категории плательщика) без ограничений лимитом.
• Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск — облагается страховыми взносами в полной сумме (в ПФР‚ ФОМС‚ ФСС‚ включая взносы на травматизм). Это устоявшаяся практика (подтверждена разъяснениями с 2016 года и актуальна на 2025–2026 гг.).
• Выходное пособие / Компенсация при увольнении по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) — освобождается от страховых взносов в сумме‚ не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника (для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей — шестикратный размер). Сумма‚ превышающая лимит‚ подлежит обложению.
• Выходное пособие при ликвидации организации или штатном сокращении (ст. 178 ТК РФ) — применяется тот же лимит (3/6 среднемесячного заработка). Важно: для расчета лимита по страховым взносам учитывается предельная база начисления взносов за каждый календарный год‚ предшествующий году выплаты.
• Выплаты по договору ДМС (добровольное медицинское страхование) — если сотрудник уволился до истечения года действия договора‚ страховая компания может пересчитать сумму (вернуть часть премии). Данная возвращенная сумма‚ направленная на оплату следующего транша или возвращенная работодателю‚ облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке‚ так как теряется условие «годового» характера страхования.

Нюансы расчета лимита необлагаемой базы (актуально для ЗУП 3.1 и 1С:Зарплата)

Программы учета (например‚ 1С:ЗУП 3.1.30.225 / 3.1.34.33) автоматизируют расчет необлагаемой части с учетом заработка у предыдущих работодателей за текущий год. Средний заработок для расчета пособий (например‚ 3 283‚17 руб. по данным за прошедшие периоды) берется как база для определения порога необложения НДФЛ и взносов. Компенсация‚ не облагаемая страховыми взносами‚ рассчитываеться исходя из среднемесячного заработка работника.

Сроки уплаты страховых взносов при увольнении

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 331) и актуальным разъяснениям ФНС (в т.ч. КонсультантПлюс‚ 2025):

1. Общий срок: страховые взносы перечисляются не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за кварталом‚ в котором выплачены доходы (начислена зарплата/компенсация).
2. Срок сдачи расчета по страховым взносам (РСВ): не позднее не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом.
3. Особый случай (мобилизация/военная служба): до 28-го числа (включительно) третьего месяца‚ следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения с военной службы.

Важно: Дата начисления (принятия к учету) выплаты при увольнении — это день последней работы сотрудника (день выдачи трудовой книжки и полного расчета). Именно этот квартал определяет срок уплаты взносов.

Налогообложение НДФЛ vs Страховые взносы: различия

Хотя лимиты часто совпадают (3/6 среднемесячного заработка)‚ есть принципиальные отличия:

• НДФЛ: Лимит 3-х кратный применяется к сумме всех компенсаций‚ связанных с увольнением (пособие + компенсация за отпуск + доп. выплаты)‚ если они выплачены одновременно. Компенсация за отпуск включается в этот лимит по НДФЛ.
• Страховые взносы: Компенсация за неиспользованный отпуск всегда облагается в полной сумме. Лимит 3-х кратный применяется только к выходному пособию/компенсации по ст. 78/178 ТК РФ.

Контакты для обращений: контролирующие и консультативные органы

По вопросам расчетов‚ споров с инспекцией или уточнения норм рекомендуется обращаться в:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — главный контролирующий орган по взносам

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Горячая линия (единый контакт-центр): ###-###-#### (бесплатно по России‚ ежедневно 8:00–22:00 МСК)
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг): lkfl2.nalog.ru (для физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц/ИП)
• Электронный адрес (через ЛК/Связь с ФНС): Обращения направляются через раздел «Написать в ФНС» в Личном кабинете или через сервис «Связь с налоговой» на сайте.

Социальный фонд России (СФР) — приемщик взносов и выплачиватель пособий

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно‚ ежедневно 8:00–21:00 МСК)
• Личный кабинет работодателя в СФР: lk.sfr.gov.ru (проверка зачтенных взносов‚ сдача ЕФС-1/РСВ)
• Электронная почта (региональные отделения): Уточняется на сайте регионального отделения СФР (раздел «Контакты»).

Профильные правовые информационные системы (для бухгалтеров и юристов)

• КонсультантПлюс: consultant.ru (горячая линия: ###-###-####), актуальные разъяснения по ст; 427 НК РФ‚ судебная практика.
• ГАРАНТ: garant.ru (горячая линия: ###-###-####) — новости Минфина‚ ФНС по взносам при увольнении.
• БУХ.1С (1С:ИТС): its.1c.ru, методические материалы по настройке ЗУП 3.1‚ типовые ошибки расчета лимитов.

Личный прием граждан и график приема

Для решения сложных вопросов (проверки‚ споры по начисленным взносам‚ пени) возможно личное обращение.

ФНС России (Инспекции по р-нам/городам)

• График приема: Обычно: Понедельник‚ Среда‚ Пятница, 09:00–13:00; Вторник‚ Четверг — 14:00–18:00. Точный график и запись на прием — только через Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Запись на прием») или по телефону ###-###-####.
• Адреса: Поиск адреса своей инспекции: nalog.gov.ru/rn77/addresses/ (пример для Москвы‚ выберите свой регион).

СФР (Клиентская служба / Территориальные органы)

• График приема: Понедельник–Пятница 09:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00). Суббота‚ Воскресенье — выходной.
• Запись: Через портал Госуслуг (раздел «Запись в СФР»)‚ Личный кабинет работодателя на sfr.gov.ru или по телефону ###-###-####.

Структура отделов (релевантно для обращений работодателей)

При обращении в ФНС или СФР ваш вопрос перенаправят в профильный отдел:

Руководство ключевых органов (на 2026 год)

• ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.). Заместители курируют направления налогового контроля и цифровизации.
• СФР (Социальный фонд России): Председатель Правления — Сергей Николаевич Кориагин (с 2023 г.). Руководит объединенным фондом (ПФР + ФСС).
• Минфин России: Министр — Антон Германович Силуанов. Официальные разъяснения Минфина являются обязательными для применения инспекторами ФНС.

Отзывы практиков и частые ошибки (на основе судебной практики 2023–2025 гг.)

Анализ разъяснений КонсультантПлюс‚ ГАРАНТ‚ БУХ.1С и форумов бухгалтеров выявляет типичные проблемы:

Позитивный опыт / Правильные действия:

• Раздельный учет в программе: Настройка видов расчета в 1С:ЗУП так‚ чтобы «Компенсация за отпуск» всегда уходила в базу взносов полностью‚ а «Выходное пособие» — проверялось на лимит 3-х среднемесячных. Автоматический учет заработка у пред. работодателя (функция ЗУП 3.1.30+) экономит время на ручной корректировке.
• ДМС — контроль сроков: Если сотрудник уволился до года‚ бухгалтерия заранее запрашивает у страховщика расчет возврата премии и начисляет взносы с этой суммы в квартале возврата‚ избегая начисления пени.
• Своевременная сдача РСВ: Сдача отчета к 25-му числу позволяет СФР зачесть взносы до 28-го‚ исключая «висячие» непогашенные обязательства.

Негативный опыт / Риски (на что жалуются коллеги):

• Ошибка «Общий лимит»: Попытка применить лимит 3-х зарплат к сумме всех выплат (зарплата + отпуск + пособие) по взносам. Инспекторы выносят акты на доп. начисление взносов с компенсации за отпуск + пени.
• Игнорирование предельной базы по годам: При выплате пособия в 2026 за 2025 год (или ранее) необходимо применять предельную базу за каждый предшествующий год отдельно. Программы иногда «сбиваются»‚ если не обновлены релизы (нужен релиз 3.1.34+ для 2025-2026 гг.).
• ДМС — «Скрытое» облажение: Работодатели часто забывают облагать взносами сумму‚ возвращенную страховщиком при досрочном расторжении ДМС уволенного сотрудника‚ считая ее «возвратом расходов». ФНС квалифицирует это как доход работника (экономия на взносах).
• Сроки при увольнении в конце квартала: Если последний день работы 30 сентября (конец 3 кв.)‚ взносы платим до 28 октября. Если 1 октября (начало 4 кв.) — до 28 января след. года. Путаница в датах — частая причина пени.

Резюме: чек-лист для бухгалтера при увольнении (2026 год)

1. Определить состав выплат: зарплата‚ компенсация отпуска‚ выходное пособие (соглашение сторон / сокращение)‚ доп. выплаты‚ ДМС.
2. Страховые взносы:
   • Зарплата + Компенсация отпуска → База 100% (в пределах предельной базы за год).
   • Выходное пособие → База = Сумма пособия МИНУС Лимит (3 * Ср.мес.заработок‚ с учетом предельной базы за пред. годы). Если остаток > 0 → облагаем.
   • Возврат ДМС при увольнении до года → База 100%.
3. НДФЛ: Сумма всех компенсаций (пособие + отпуск + доп.) → Лимит 3 * Ср.мес.заработок (6 * для Севера). Остаток → 13% / 30% (нерезидент).
4. Начислить взносы в квартале последнего рабочего дня. Уплатить до 28-го числа след. месяца за квартал. Сдать РСВ до 25-го числа след. месяца за квартал.
5. Проверить загрузку предельных баз за пред. годы в 1С (Раздел «Налоги и отчетность» → «Предельные базы»).
6. Оформить приказ‚ соглашение сторон‚ расчетку (Т-61/СЧ)‚ выдать СЗВ-ТД‚ ЕФС-1 (СЗВ-СТАЖ) в СФР в срок до дня следующего за днем увольнения.

Статья подготовлена на основе актуальных данных ФНС‚ СФР‚ Минфина‚ судебной практики и материалов правовых систем (КонсультантПлюс‚ ГАРАНТ‚ 1С:ИТС) по состоянию на 07 марта 2026 года. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обратиться к профильным специалистам или в контролирующие органы по контактам‚ указанным выше.