Общие правила освобождения от страховых взносов

Материальная помощь, выплачиваемая работодателем в связи со смертью родственника, в большинстве случаев не облагается страховыми взносами․ Данное правило закреплено в пункте 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ и применяется при соблюдении определённых условий․

Ключевые условия освобождения

• Умерший родственник должен являться членом семьи сотрудника
• Выплата должна быть единовременной
• Назначение помощи — именно в связи со смертью, а не иная форма поддержки

Кто признаётся членом семьи для целей освобождения

Согласно судебной практике и разъяснениям контролирующих органов, к членам семьи работника относятся:

1. Супруг (супруга)
2. Родители
3. Дети (в т․ч․ усыновлённые)
4. Братья и сёстры
5. Бабушки и дедушки
6. Внуки
7. Тесть, теща, свёкор, свекровь
8. Иные родственники, находившиеся на иждивении

Важно: как показала практика, в т․ч․ судебная, братья признаются близкими родственниками, и материальная помощь в связи с их смертью освобождается от взносов․ В одном из рассмотренных случаев учреждение выплатило работнику 7 000 рублей в связи со смертью брата, и эта сумма была исключена из базы для начисления страховых взносов․

Особые случаи: смерть самого работника

Если материальная помощь выплачивается родственникам умершего сотрудника, такая выплата также:

• Не облагается страховыми взносами
• Не облагается НДФЛ
• Не отражается в расчёте 4-ФСС, поскольку не является объектом обложения

Лимиты и ограничения

Для материальной помощи в связи со смертью родственника установлены следующие правила:

Если умерший родственник не является членом семьи работника, то для целей НДФЛ и взносов может применяться общий лимит — 4 000 рублей в год на основании пункта 7 статьи 217 НК РФ․

Документальное оформление выплаты

Для корректного применения освобождения работодателю необходимо собрать:

• Заявление работника на выплату материальной помощи
• Свидетельство о смерти родственника
• Документы, подтверждающие родственные связи (свидетельство о рождении, о браке и т․д․)
• Приказ работодателя о выплате помощи

Отражение в отчётности

Материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника:

• В расчёте по страховым взносам (РСВ) — не включается в базу, отражается в корректирующих позициях как необлагаемая выплата
• В 4-ФСС — не отражается, если не является объектом обложения
• В 6-НДФЛ — не включается, поскольку освобождена от НДФЛ

Ключевые выводы

1. Материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника полностью освобождена от страховых взносов — без каких-либо суммовых ограничений
2. К членам семьи относятся не только ближайшие родственники, но и братья, сёстры, бабушки, дедушки, тесть, теща и иные родственники
3. Выплата родственникам умершего работника также освобождается от взносов
4. Для применения льготы необходимо надлежащее документальное оформление

Источник: пункт 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ, судебная практика, разъяснения ФНС России и Минтруда России․