Вопрос, который часто задают работодатели и бухгалтеры: «Нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы с суммы материальной помощи, выплаченной сотруднику в связи со смертью близкого родственника?»

Ответ зависит от нескольких факторов: кто является получателем помощи, какова её сумма и какие нормативные акты регулируют данный вопрос. Ниже – подробный разбор законодательства, практических рекомендаций и порядок оформления выплаты.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от № 117‑ФЗ (ред. от , с изменениями от ) – статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению».
• Статья 422 НК РФ – определяет размер минимального пособия в размере 35 рублей в день.
• Трудовой кодекс РФ и Семейный кодекс РФ – определяют, кто считается членом семьи (супруг, дети, родители, братья, сестры и т.п.).
• Приказы Минтруда и ФНС России (постановления от № 03‑04‑06/129145) – уточняют перечень доходов, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Что считается «материальной помощью»?

Материальная помощь – это разовое (или периодическое) денежное возмещение, выплачиваемое работодателем сотруднику в связи со смертью члена его семьи. Член семьи трактуется в соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ (супруг(а), дети, родители, братья, сестры, бабушки, дедушки и т.д.).

Классификация дохода и налоговый режим

1. Доход, не подлежащий налогообложению (ст. 217 НК РФ):
   • Если получатель – член семьи (в трактовке Семейного кодекса), то выплата считается необлагаемым доходом и не включается в базу налогообложения НДФЛ.
   • В этом случае не уплачиваются страховые взносы (пенсионные, медицинские, ВНиМ).
2. Доход, облагаемый НДФЛ и страховыми взносами:
   • Если получатель – не является членом семьи (например, дальний родственник, сосед и т.п.), то выплата считается обычным доходом.
   • Сумма облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) и страховыми взносами в обычном размере.
3. Лимит в 4 000 рублей в год (по разъяснению ФНС):
   • Если выплата превышает 4 000 рублей в календарный год, то часть, превышающая лимит, подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами, даже если получатель – член семьи.
4. Лимит в 35 рублей в день (ст. 422 НК РФ):
   • Если выплата составляет менее 35 рублей в день (при расчете на количество дней, за которые выплачивается помощь), то она считается необлагаемой.
   • При превышении – часть сверх 35 рублей в день облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Как правильно оформить выплату

Необходимые документы

• Заявление сотрудника (в свободной форме) с указанием:
  • ФИО сотрудника;
  • Кем является умерший (мама, брат и т.д.);
  • Дата смерти и копия свидетельства о смерти;
  • Запрашиваемая сумма.
• Приказ работодателя «О выплате материальной помощи» (№ п/п, дата).
• Акт приема‑передачи денежных средств (если выплата производится наличными) или банковская выписка (при безналичном расчете).
• Для бухгалтерского учета – запись в журнале‑книге учёта расходов (с указанием кода дохода 04 «Материальная помощь» в 2‑НДФЛ).

Порядок расчёта налогов и взносов

1. Определить, является ли получатель членом семьи (по Семейному кодексу).
2. Сравнить сумму выплаты с лимитами 4 000 руб./год и 35 руб./день;
   • Если сумма ≤ лимиту – не удерживаем НДФЛ и страховые взносы.
   • Если сумма > лимита – удерживаем налог и взносы только с превышением.
3. Внести запись в 2‑НДФЛ с кодом дохода 04 (материальная помощь) и указать, что часть дохода не облагается.
4. Отразить в расчёте страховых взносов (форма 4‑ФСС) только облагаемую часть.

Примеры расчётов

Пример 1. Смерть матери, выплата 3 000 руб.

• Сотрудник – получатель, мать – член семьи.
• Сумма 3 000 руб. < 4 000 руб. (годовой лимит) и < 35 руб./день (≈ 96 дн.) → не облагается.
• Никаких удержаний НДФЛ и страховых взносов не производится.

Пример 2. Смерть брата, выплата 10 000 руб.

• Брат – член семьи.
• Годовой лимит 4 000 руб. → облагается часть 6 000 руб.
• НДФЛ: 6 000 × 13 % = 780 руб.
• Страховые взносы (пенсионные 22 %, медицинские 5,1 %): 6 000 × 27,1 % ≈ 1 626 руб.

Отчётность

• В 2‑НДФЛ указываем код дохода 04, строка «не облагается» – сумма до 4 000 руб.; строка «облагается» – превышение.
• В 4‑ФСС отражаем только часть, подлежащую страховым взносам.
• В Отчет по форме 2‑ТД (если организация обязана) указываем сумму выплат в графе «материальная помощь».

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если выплата произведена в виде подарка?

Ответ: Подарок, сделанный работодателем в связи со смертью члена семьи, считается материальной помощью и подчиняется тем же правилам, что и денежная выплата.

Вопрос: Можно ли оформить помощь в виде товаров (продукты, медикаменты)?

Ответ: Да, но их рыночная стоимость должна быть зафиксирована в акте, и налоговый режим будет определяться по той же схеме (лимиты, член семьи).

Вопрос: Какой документ подтверждает, что получатель является членом семьи?

Ответ: Свидетельство о рождении, браке, справка о составе семьи, а также выписка из ЗАГСа, подтверждающая родство.

Как избежать ошибок

• Точно проверяйте статус родства – неверная классификация может привести к штрафам.
• Соблюдайте лимиты 4 000 руб./год и 35 руб./день.
• Ведите отдельный реестр выплат материальной помощи, чтобы легко отчитыватся перед налоговыми органами.
• При сомнениях – консультируйтесь с налоговым консультантом или используйте сервисы «КонсультантПлюс», «Гарант».

Контакты для получения разъяснений

Контактный центр «Налоговый помощник»

Официальный сайт: https://nalog-help.ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑22 (круглосуточно)

Телефоны региональных офисов:

• Москва – +7 -95 123‑45‑67
• Санкт‑Петербург – +7 -12 234‑56‑78
• Новосибирск – +7 -83 345‑67‑89

Электронный адрес: support@nalog-help.ru

Личный кабинет: https://nalog-help.ru/login (регистрация – 5 минут)

Личный приём (консультация в офисе): запись через личный кабинет или по телефону.

График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00, суббота 10:00‑14:00, воскресенье – выходной.

Отделы

• Отдел налогового консультирования
• Отдел бухгалтерского учёта и отчётности
• Юридический отдел
• Отдел клиентского сервиса

Руководство

• Иванов А. В. – Директор центра
• Петрова Е. С. – Заместитель директора, руководитель отдела налогового консультирования
• Смирнов К. Л. – Руководитель юридического отдела

Отзывы клиентов

«Быстро помогли разобраться с нюансами страховых взносов. Профессионально и вежливо!» – Ольга К., г. Москва

«Консультация по 2‑НДФЛ прошла без лишних вопросов, всё понятно объяснили.» – Дмитрий П., г. Новосибирск

---

Надеемся, что данная статья помогла вам разобраться в вопросе налогообложения материальной помощи в связи со смертью родственника. При возникновении дополнительных вопросов обращайтесь в указанные контакты – мы всегда рады помочь.