Вопрос, который часто задают работодатели и бухгалтеры: нужно ли платить страховые взносы и налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с выплаты сотруднику материальной помощи в связи со смертью родственника?

Ответ зависит от нескольких факторов: кто является получателем помощи, от какой степени родства речь идёт, и какова сумма выплаты. В статье подробно рассматриваются нормативные акты, практические рекомендации по оформлению и учёту, а также предоставляются контактные данные для получения консультаций.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Когда выплаты облагаются страховыми взносами и НДФЛ
3. Порог в 4 000 рублей в год
4. Документальное оформление выплаты
5. Учёт в бухгалтерии и в налоговом учёте
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контактные данные для уточнения вопросов

Нормативно‑правовая база

• Статья 238 Налогового кодекса РФ (п.п. 1 и 3) – определяет виды доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ.
• Статья 217 НК РФ (п.п. 1 и 8) – перечень выплат, освобождённых от страховых взносов.
• Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (п.п. 2 и 8) – в него входит материальная помощь сотруднику в связи со смертью близкого родственника.
• Приказ Минтруда России от № № … – уточняет порядок расчёта и ограничения по суммам.

Эти документы совместно фиксируют, что материальная помощь, предоставленная работником (или работодателем) в связи со смертью ближайшего родственника (супруг(а), дети, родители, братья и сестры) не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами. При этом, если помощь предоставлена в связи со смертью более отдалённых родственников (дядя, тётя, двоюродные братья/сестры и т.п.), она считается обычным доходом и подлежит налогообложению в обычном порядке.

Когда выплаты облагаются страховыми взносами и НДФЛ

Существует три основных сценария:

1. Смерть ближайшего родственника (супруг(а), дети, родители, братья/сестры). Выплата не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами.
2. Смерть более отдалённого родственника. Выплата считается доходом и облагается:
   • НДФЛ – ставка 13 % (для резидентов) или 15 % (для доходов свыше 5 млн руб в год).
   • Страховыми взносами – в полном размере (пенсионный, медицинский, социальный).
3. Сумма выплаты превышает 4 000 рублей в календарный год. При этом:
   • Для ближайших родственников – порог не применяеться, выплата полностью освобождена.
   • Для отдалённых родственников – первый 4 000 рублей в год освобождаются, а с превышения удерживаются НДФЛ и страховые взносы.

Порог в 4 000 рублей в год

Если помощь относится к категории «неблизкие родственники», то:

• До 4 000 рублей в год – не облагается ни налогом, ни взносами.
• Сумма, превышающая 4 000 рублей, облагается:
  • НДФЛ – 13 % (или 15 % при высоких доходах).
  • Страховыми взносами – в полном размере (22 % в 2026 году, распределяется между пенсионным, медицинским и социальным фондами).

Пример расчёта:

Документальное оформление выплаты

Для того чтобы выплата была признана «материальной помощью», а не обычным вознаграждением, необходимо оформить её в соответствии с требованиями Трудового кодекса и Налогового кодекса.

Шаги оформления

1. Приказ работодателя (или решение единоличного руководителя) с указанием:
   • ФИО сотрудника‑получателя;
   • Причины выплаты (смерть конкретного родственника, степень родства);
   • Суммы и дату выплаты;
   • Ссылка на нормативную основу (ст. 238, ст. 217 НК РФ).
2. Справка о смерти – копия свидетельства о смерти родственника.
3. Заявление сотрудника (по желанию) о получении помощи.
4. Платёжное поручение в бухгалтерии с пометкой «мат. помощь – погребение».
5. Отчет в бухгалтерию – запись в журнале‑регистре «Выплаты сотрудникам», код дохода 99 (прочие выплаты, не облагаемые НДФЛ).

Важно: в бухгалтерском учёте такая выплата должна быть отражена в разделе «Выплаты, не подлежащие налогообложению» и не включаться в расчёт базовой величины для страховых взносов.

Учёт в бухгалтерии и в налоговом учёте

Код дохода в налоговой декларации

• Код дохода: 99 – «Прочие выплаты, не облагаемые НДФЛ».
• Код вычета (если применяется): – (вычет не требуется, так как доход не облагается).

Запись в бухгалтерском регистре

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кт 51 «Расчеты с бюджетом по страховым взносам» – 0 (если освобождено)
Дт 70 – Кт 71 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – сумма выплаты

Отчетность

• Форма 2‑НДФЛ – в графе «Доходы, не подлежащие налогообложению», указывается сумма помощи.
• Отчет по страховым взносам (форма 1‑ДФ) – в строке «Выплаты, не включаемые в базу» указывается 0.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если помощь выплачена в виде наличных?

Форма выплаты (наличные, безналичный перевод) не влияет на налоговый статус. Главное – правильное документальное оформление и указание причины выплаты.

Как оформить помощь, если у сотрудника несколько умерших родственников в течение года?

Каждая выплата оформляется отдельным приказом. Если общая сумма помощи к ближайшим родственникам превышает 4 000 р., она всё равно остаётся освобождённой от налогов.

Что делать, если в компании один учредитель и он же является единственным работником?

В таком случае собрание акционеров не требуется – решение может быть принято единолично руководителем (пункт «Если в компании один учредитель, собрание не требуется»).

Можно ли учесть помощь как часть соцпакета?

Да, но только если она соответствует требованиям закона (близкие родственники, документальное подтверждение). В противном случае она будет рассматриваться как обычный доход.

Как отразить выплату в личном кабинете сотрудника?

В личном кабинете в разделе «Выплаты» необходимо добавить запись с пометкой «Материальная помощь – погребение», указать дату, сумму и основание (ст. 238 НК РФ).

Контактные данные для получения консультаций

Материальная помощь на погребение – важный элемент социальной поддержки сотрудников. При правильном оформлении она не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами, если выплата производится в пользу ближайшего родственника. При помощи отдалённых родственников необходимо учитывать порог в 4 000 рублей и в случае превышения удерживать налоги и взносы.

Следуйте рекомендациям, изложенным в статье, и при возникновении вопросов обращайтесь в указанные контакты – специалисты отдела кадров и бухгалтерии помогут оформить выплату в полном соответствии с законодательством.