Материальная помощь – добровольные выплаты работодателя сотруднику в особых жизненных ситуациях (смерть близкого, рождение ребёнка, болезнь, стихийные бедствия и т.п.).
Вопрос о том, какие налоги и страховые взносы необходимо удержать, часто вызывает затруднения у бухгалтеров и руководителей.

Правовое регулирование

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 217, пункт 8; статья 422, пункты 3‑5.
• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 2, где указаны члены семьи, имеющие право на помощь.
• Постановления Минтруда и ФНС России – уточняют лимиты необлагаемых сумм.

Что считается доходом?

Материальная помощь, полученная сотрудником, относится к прочим доходам (раздел «Прочие доходы»). Если выплата не подпадает под специальные освобождения, она считаеться налогооблагаемым доходом и подлежит удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ удерживается по ставке 13 % (для резидентов) от суммы, превышающей необлагаемый минимум.

Необлагаемый минимум

Если выплата превышает 4 000 руб., налог рассчитывается так:

НДФЛ = (Сумма выплаты – 4 000) × 13 %

Страховые взносы

Страховые взносы начисляются на все выплаты, включённые в систему оплаты труда, если они превышают установленный лимит.

Лимит для освобождения от страховых взносов

• Сумма до 4 000 руб. в месяц – не облагаеться страховыми взносами (пункт 3 ст. 422 НК РФ).
• Сумма, превышающая 4 000 руб., подлежит начислению взносов по единому тарифу:
  • Пенсионный фонд – 22 %
  • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %
  • Фонд социального страхования – 2,9 %

Когда материальная помощь не облагается?

1. Помощь в связи со стихийным бедствием (пункт 8 ст. 217 НК РФ) – полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов.
2. Выплаты, предусмотренные коллективным договором или локальными нормативными актами, в размере до 4 000 руб. за месяц.
3. Помощь при рождении ребёнка, если она оформлена как социальное пособие и не превышает установленный лимит.

Практические расчёты

Пример 1. Выплата 10 000 руб. в связи со смертью брата

Сумма, превышающая необлагаемый минимум: 10 000 – 4 000 = 6 000 руб.

• НДФЛ: 6 000 × 13 % = 780 руб.
• Страховые взносы (по единому тарифу 29,9 %):
  
  6 000 × 29,9 % = 1 794 руб.

Пример 2. Выплата 3 500 руб. при рождении ребёнка

Сумма не превышает 4 000 руб., поэтому:

• НДФЛ – 0 руб.
• Страховые взносы – 0 руб.

Оформление в бухгалтерском и налоговом учёте

1. Составить акт о выплате материальной помощи (указать причину, сумму, дату).
2. Отразить в бухгалтерском учёте:

   Дебет 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Сумма выплаты
   Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – НДФЛ (если есть)
   Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию» – Страховые взносы (если есть)
    

3. Внести данные в расчётный листок (1‑НДФЛ) и в форму 2‑НДФЛ.
4. Отправить сведения в ФНС и ПФР в установленные сроки (с 1 по 22 число и с 23 по конец месяца).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли удерживать НДФЛ, если выплата составляет 4 000 руб.?

Нет. По пункту 8 ст. 217 НК РФ сумма до 4 000 руб. в месяц не облагается НДФЛ.

Облагаются ли страховыми взносами выплаты, полученные в рамках государственной программы помощи?

Если программа подпадает под пункт 8 ст. 217 (стихийные бедствия, чрезвычайные ситуации), то такие выплаты освобождаются от страховых взносов.

Какой документ нужен для подтверждения получения помощи?

Акт о выплате, подписанный работодателем и получателем, а также справка о событии (свидетельство о рождении, справка о смерти и т.п.).

Контактные данные для получения консультаций