Вопрос обложения страховыми взносами материальной помощи, выплачиваемой работнику в связи со смертью родственника, является одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. От правильной квалификации выплаты зависит, придется ли работодателю перечислять взносы в Социальный фонд России (СФР) и удерживать НДФЛ. В данной статье мы детально разберем нормы Налогового кодекса РФ, судебную практику и нюансы оформления таких выплат на 2026 год.

Краткий ответ (Суть правила)

Материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника полностью освобождается от страховых взносов и НДФЛ. Если же умерший родственник не входит в понятие «член семьи» (по Семейному кодексу РФ), применяется общий необлагаемый лимит — 4 000 рублей в год. Суммы сверх этого лимита облагаются и НДФЛ, и страховыми взносами в общем порядке.

Нормативная база: статьи НК РФ

Прямыми основаниями для освобождения от налогов и взносов служат:

• Пункт 8 статьи 217 НК РФ — освобождение от НДФЛ на выплаты в связи со смертью работника или его близких родственников (членов семьи).
• Подпункт 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ, исключение из объекта обложения страховыми взносами единовременной материальной помощи в связи со смертью члена семьи работника.
• Постановление Правительства РФ от № 1645 (п. 8 Перечня выплат, не подлежащих обложению взносами), подтверждает, что взносы не начисляются на суммы матпомощи при смерти работника или его близких родственников.

Кто считается «членом семьи» (Близкий родственник)?

Это ключевой момент, по которому возникают споры с контролирующими органами. Для целей ст. 422 НК РФ (страховые взносы) и ст. 217 НК РФ (НДФЛ) понятие «член семьи» трактуется на основе Семейного кодекса РФ (ст. 2, 14) и судебной практики.

К члены семьи (взносы НЕ платятся на любую сумму помощи):

1. Супруг(а) (зарегистрированный брак).
2. Родители и дети (в т.ч. усыновленные/усыновители, пасынки/мачехи/отчимы при условии совместного проживания и ведения общего хозяйства, для пасынков/мачех есть нюансы, но для родителей/детей связь по крови достаточно).
3. Дедушки, бабушки, братья, сестры, внуки — ТОЛЬКО если они жили вместе с работником и вели общее хозяйство (ст. 14 СК РФ).
4. Иждивенцы — нетрудоспособные лица, находившиеся на полном содержании у работника не менее года до смерти.

К НЕ членам семьи (применяется лимит 4 000 руб.):

• Родители супруга(и) (свекровь, тесть, свекор, теща) — если они не были иждивенцами и не жили вместе.
• Дяди, тети, кузены, племянники.
• Бывшие супруги (после развода).
• Сожители (гражданский брак) — не признаются членами семьи без регистрации брака (за исключением случаев признания иждивенцем через суд).

> Важно: Судебная практика (например, Постановление АС Северо-Западного округа от по делу № А44-3566/2021) подтверждает: критерием является именно статус «члена семьи» по Семейному кодексу, а не просто родственная связь.

Лимит 4 000 рублей: как считать?

Если умерший родственник НЕ является членом семьи работника:

• Материальная помощь до 4 000 рублей в календарном году (суммарно по всем основаниям: рождение, смерть, юбилей, лечение и т.д.) — НЕ облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами.
• Сумма, превышающая 4 000 руб. — ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ (13%/15%/30%) и страховыми взносами (30%/15.1% в СФР) в общем порядке.

Пример: Работнику выплатили 10 000 руб. на похороны дяди (не член семьи). Ранее в году он получал 2 000 руб. на юбилей. Необлагаемый остаток: 4 000 ⸺ 2 000 = 2 000 руб. Облагаемая база: 10 000 ⸺ 2 000 = 8 000 руб. С 8 000 руб. удерживаем НДФЛ и начисляем взносы;

Оформление выплаты: пошаговая инструкция

Чтобы безопасно применить льготу, работодатель должен иметь на руках пакет документов:

1. Заявление работника о предоставлении материальной помощи с указанием степени родства и ФИО умершего.
2. Свидетельство о смерти (оригинал для проверки, копия в дело).
3. Документы, подтверждающие родственные отношения:
   • Свидетельство о браке (для супруга).
   • Свидетельство о рождении работника (для родителей) или умершего (для детей).
   • Свидетельства о рождении/браке для цепочки подтверждения (для дедушек, братьев/сестер).
4. Документы, подтверждающие совместное проживание и ведение общего хозяйства (если речь о дедушках/бабушках/братьях/сестрах/пасынках):
   • Выписка из домовой книги / ЕРПТС / учетная карточка формы 9.
   • Свидетельства соседей, квитанции за оплату ЖКХ, чеки на совместные покупки.
5. Приказ (распоряжение) работодателя о начислении материальной помощи с указанием основания (п. 8 ст. 217 НК РФ, п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ) и суммы.

Учет в отчетности (РСВ, 6-НДФЛ, ЕФС-1)

Налог на прибыль организации

Согласно п. 22 ст. 270 НК РФ и разъяснениям Минфина (например, Письмо от № 03-04-05/95148), любая материальная помощь (и при смерти члена семьи, и при смерти других родственников) НЕ учитывается в составе расходов по налогу на прибыль. То есть, сумма помощи уменьшает чистую прибыль организации только в бухучете (Дебет 70 / Кредит 76), но в налоговом учете по прибыли она добавляется обратно (постоянное налоговое обязательство / ПНО не возникает, это постоянное различие — расходы не учитываются никогда).

Типичные ошибки и риски проверок

• Ошибка 1: Применение полной льготы для «далекой» родни (дяди, тети, свекрови) без проверки лимита 4 000 руб.
• Ошибка 2: Отсутствие документов о совместном проживании для братьев/сестер/дедушек/бабушек. Инспекторы ФНС/СФР часто требуют подтвердить факт ведения общего хозяйства.
• Ошибка 3: Выплата помощи «в конверте» или без приказа — риск признания затрат недокументированными и начисления взносов/НДФЛ по всей сумме.
• Ошибка 4: Неучет ранее выплаченных матпомощей в текущем году при расчете лимита 4 000 руб. для не-членов семьи.

Контакты для обращений по вопросам страховых взносов и налогообложения

По вопросам правильного расчета и уплаты страховых взносов, заполнения отчетности (РСВ, ЕФС-1) и применения Налогового кодекса РФ рекомендуется обращаться в контролирующие органы:

Официальный сайт

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru (разделы «Налоги», «Отчетность», «Личный кабинет налогоплательщика»)
• Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru (разделы «Работодателям», «Отчетность», «Личный кабинет работодателя»)

Горячая линия / Единый контакт-центр

• ФНС России (единый номер): ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
• СФР (единый номер): ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
• Режим работы: пн-пт с 8:00 до 20:00 (местное время), сб-вс — выходной.

Номера телефонов для справок

• Справка по налогам и сборам (ФНС): ###-###-####
• Справка по страховым взносам и пенсиям (СФР): ###-###-####
• Телефон доверия ФНС (сообщения о нарушениях): ###-###-####

Электронный адрес (E-mail)

Официальный прием обращений через интернет осуществляется через личные кабинеты или формы обратной связи на сайтах. Прямые e-mail адреса для массовых обращений не публикуются в целях информационной безопасности.

• ФНС: Форма обратной связи на nalog.gov.ru
• СФР: Форма обратной связи на sfr.gov.ru

Личный кабинет (для работодателей)

• ЛК Налогоплательщика (ФНС): lkul.nalog.gov.ru, просмотр задолженностей, отправка отчетности (6-НДФЛ), получение требований.
• ЛК Работодателя (СФР): lk.sfr.gov.ru — сдача ЕФС-1 (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ), РСВ, расчет взносов, получение ведомостей.
• Личный кабинет на портале Госуслуг (ЕСИА): gosuslugi.ru — вход в оба ЛК через единую авторизацию.

Личный прием граждан (работодателей)

Прием посетителей осуществляется в территориальных органах ФНС и клиентских сервисах СФР. Запись на прием обязательна через:

1. Личный кабинет налогоплательщика (ФНС) / Личный кабинет работодателя (СФР).
2. Портал Госуслуг (раздел «Запись на прием»).
3. Телефоны горячих линий (см. выше).

При себе необходимо иметь: паспорт, доверенность (если представитель), устав организации, документы по спорной ситуации (приказы, расчеты, свидетельства).

График приема посетителей (типовый)

Уточняйте график конкретного инспекции/клиентского сервиса на сайте nalog.gov.ru или sfr.gov.ru в разделе «Контакты».

Структура отделов (актуальна для обращений по взносам и НДФЛ)

• ФНС: Инспекция по крупным налогоплательщикам / Межрайонная инспекция (МИФНС) → Отдел обследования / Отдел налогового контроля / Отдел по работе с обращениями.
• СФР: Территориальный орган / Клиентский сервис → Отдел расчетов и контроля взносов / Отдел регистрации и учета / Приемная директора.

Руководство (Федеральный уровень)

• ФНС России: Начальник — Данил Вячеславович Егоров.
• Социальный фонд России: Председатель Правления — Сергей Николаевич Кориакин.

Руководители территориальных органов указываются на сайтах соответствующих региональных управлений.

Отзывы и практика обращений

По опыту кадровиков и бухгалтеров (2024–2026 гг.):

• Позитивный опыт: Получение развернутых устных консультаций по горячей линии ###-###-#### (ФНС) по квалификации родственников. Операторы часто ссылаются на Письма Минфина и судебную практику.
• Рекомендация: Всегда фиксируйте номер обращения/записи разговора. Письменные запросы через ЛК ФНС/СФР дают юридически значимый ответ (обычно за 5–10 рабочих дней), на который можно ссылаться при проверке.
• Нюанс: Инспекторы на местах при камеральных проверках РСВ часто требуют пакет документов о совместном проживании (выписки из домовых книг) для братьев/сестер/дедушек. Отсутствие этих документов — частая причина начисления взносов и штрафов.
• Электронное взаимодействие: Сдача отчетности через ЛК СФР и ЛК ФНС работает стабильно, ошибки формата-логического контроля (АСК НДФЛ/ВЗ) сразу подсвечивают неверное заполнение кодов дохода (2760 vs неотражаемые).

Резюме

Материальная помощь при смерти близкого родственника не облагается страховыми взносами и НДФЛ БЕЗ ЛИМИТА по сумме, если умерший является «членом семьи» по Семейному кодексу РФ (супруг, родители, дети, а также иные родственники/иждивенцы при совместном проживании и общем хозяйстве).

Во всех остальных случаях (смерть дяди, тети, свекрови, бывшего супруга и т.д.) действует общий годовой лимит 4 000 рублей. Сверх лимита — полное налогообложение (НДФЛ + Взносы СФР). Грамотное оформление (приказ, заявление, свидетельства, подтверждение совместного быта) — залог безопасности при проверках.

Статья подготовлена на основании НК РФ, Постановления Правительства РФ № 1645, судебной практики и разъяснений ФНС/Минфина актуальных на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется консультироваться с профессиональным юристом или аудитором.