Смерть близкого человека – тяжелый удар, и многие организации (работодатели, фонды, благотворительные общества) предоставляют материальную помощь (матпомощь) пострадавшим семьям. Возникает вопрос: нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы с такой выплаты?
Правовая база
- Пункт 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ – определяет, какие выплаты освобождаются от НДФЛ.
- Письмо ФНС России № БС‑4‑11/20492 от г. – уточняет лимит в 4 000 рублей в год для выплат, не подпадающих под пункт 8.
- Приказы Минфина и Приказы ФСС, регулирующие порядок начисления страховых взносов.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Полное освобождение от НДФЛ – если материальная помощь выплачивается в связи со смертью близкого родственника (супруг(а), дети, родители, родители супругов, дети супругов, братья и сестры). В этом случае выплата не облагается НДФЛ независимо от её размера (п. 8 ст. 217 НК).
- Лимит 4 000 рублей в год – для выплат, которые не подпадают под пункт 8 (например, помощь другим членам семьи, не являющимся близкими родственниками), применяется необлагаемый минимум в 4 000 рублей в календарный год. Суммы, превышающие лимит, облагаются НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов).
Страховые взносы (ПФР, ФСС, ФОМС)
Согласно разъяснениям ФНС и ФСС, материальная помощь, выплачиваемая в связи со смертью близкого родственника, не включается в базу начисления страховых взносов. Это относится к:
- взносам на обязательное пенсионное страхование (ПФР);
- взносам на обязательное социальное страхование (ФСС);
- взносам на обязательное медицинское страхование (ФОМС).
Исключение: если помощь выплачивается неблизким родственникам (например, дальним родственникам, соседям), то она считается обычным доходом и подлежит начислению страховых взносов в полном объёме.
Лимиты и исключения
| Категория получателя | Налоговый статус | Страховые взносы | Лимит (год) |
|---|---|---|---|
| Близкие родственники (по закону о семье) | Не облагается НДФЛ | Не начисляются | — |
| Другие члены семьи (неблизкие) | Облагается НДФЛ с превышения 4 000 руб. | Начисляются в полном объёме | 4 000 руб. (необлагаемый минимум) |
Порядок оформления материальной помощи
Для получения выплаты необходимо собрать пакет документов. Ниже – типовой список, который может слегка отличаться в зависимости от организации‑выплачивателя.
- Заявление сотрудника (или родственника) – в свободной форме с указанием причины (смерть) и суммы.
- Свидетельство о смерти (оригинал + копия).
- Документ, подтверждающий родство (свидетельство о рождении, браке и т.п.).
- Справка о доходах умершего (если требуется для расчёта лимита).
- Паспорт заявителя.
- При необходимости – решение руководства о выплате (для работодателей).
После получения пакета документов бухгалтерия оформляет:
- Платёжное поручение (без удержаний, если выплата подпадает под пункт 8 ст. 217 НК).
- Запись в журнале учёта выплат.
- Отчетность в налоговую (форма 2‑НДФЛ) – в графе «освобожденные от налога выплаты».
Практические примеры
Пример 1. Выплата 30 000 руб. супругу умершего
Супруг – близкий родственник. Выплата полностью освобождена от НДФЛ и страховых взносов. На расчётный счёт перечисляется 30 000 руб. без удержаний.
Пример 2. Выплата 10 000 руб. брату умершего
Брат – также близкий родственник, следовательно, выплата полностью освобождена от НДФЛ и взносов.
Пример 3. Выплата 8 000 руб. тёще умершего (неблизкий родственник)
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Можно ли объединять выплаты за разных родственников в один лимит?
- Да. Необлагаемый минимум в 4 000 руб. считается суммарным за календарный год для всех выплат, не подпадающих под пункт 8 ст. 217 НК.
- Какой документ подтверждает «близкого родственника»?
- Свидетельство о рождении, браке, свидетельство о смерти, а также выписка из реестра ЗАГС, где указаны родственные связи.
- Если выплата производится через фонд, а не работодателем, меняются ли правила?
- Нет. Налоговый статус определяется законом, а не источником выплаты. Главное – правильно оформить документы и указать цель выплаты.
Как подать заявку в нашей организации
Ниже указаны все необходимые контакты и способы обращения.
Контактные данные
- Официальный сайт: https://www.example.org
- Горячая линия: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)
- Номера телефонов отдела кадров: 8 (495) -23‑45‑67, 8 (495) -23‑45‑68
- Электронный адрес: hr@example.org
- Личный кабинет: https://portal.example.org (вход по корпоративному логину)
- Личный приём (по записи): кабинет 3‑45, 2‑й этаж, офис HR‑департамента
- График приёма: Пн‑Пт 09:00‑12:00, 14:00‑17:00 (по предварительной записи)
Отделы, отвечающие за выплату материальной помощи
- Отдел кадров – сбор и проверка документов.
- Бухгалтерия – расчёт суммы, оформление платёжного поручения.
- Юридический отдел – проверка соответствия законодательству.
- Отдел внутреннего контроля – подтверждение правильности учёта.
Руководство
- Генеральный директор – Иванов И.И.
- Директор по персоналу – Петрова А.С.
- Главный бухгалтер – Смирнов В.В;
Отзывы сотрудников
«Быстрое оформление, без лишних вопросов – помогли в трудный момент». – Елена К;, отдел продаж
«Все документы проверили, налоговый отдел подтвердил отсутствие удержаний». – Алексей М., инженер
Материальная помощь, выплачиваемая в связи со смертью близкого родственника, не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами независимо от суммы. Для остальных получателей применяется необлагаемый минимум в 4 000 руб. в год, а превышающие суммы подлежат налогообложению и начислению страховых взносов. Оформление выплаты требует стандартного пакета документов, а все операции фиксируются в бухгалтерском и налоговом учёте.
Если у вас возникли вопросы или требуется оформить выплату, используйте указанные контакты – мы готовы помочь.