Вопрос, облагается ли материальная помощь, выплачиваемая работодателем в связи со смертью родственника работника, страховыми взносами, остаётся актуальным для бухгалтеров, юристов и руководителей организаций․ В статье рассмотрены:

• Нормативно‑правовая база (Налоговый кодекс РФ, Трудовой кодекс, федеральные законы и письма Минтруда);
• Какие выплаты подпадают под обязательные страховые отчисления, а какие освобождаются;
• Практические рекомендации по учёту и документированию выплат;
• Контактные данные для получения разъяснений․

Правовая основа

1․1 Налоговый кодекс РФ (НК РФ)

Основные положения регулируются статьёй 422 НК РФ – «Освобождение от уплаты страховых взносов»․ В ней перечислены категории выплат, которые не включаются в налоговую базу для расчёта пенсионных, медицинских и иных обязательных взносов․

1․2 Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 217 и 238

Пункт 1 ст․ 217 НК РФ и пункт 1 ст; 238 НК РФ освобождают от НДФЛ (налога на доходы физических лиц) социальные пособия на погребение и материальную помощь, выплачиваемую в связи со смертью․

1․3 Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах»

Определяет порядок начисления страховых взносов и перечень выплат, которые могут быть освобождены от взносов․

1․4 Письма Минтруда России

• Письмо от № 17‑3/В‑538 – подтверждает, что материальная помощь, выданная в связи со смертью, подлежит страховым взносам в общем порядке, если она не входит в перечень освобождённых выплат․
• Письмо от № 03‑15‑05/59703 – уточняет, что статья 422 НК РФ освобождает от страховых взносов единовременную материальную помощь, не превышающую 4 000 рублей в год․

Как классифицировать выплаты

Тип выплаты	Налоговый код	Страховые взносы	Примечание
Пособие на погребение (социальное)	п․ 1 ст․ 217, п․ 1 ст․ 238 НК РФ	Не облагается	Выдаётся ФСС или работодателем в рамках соцпакета․
Материальная помощь работнику (единовременно) в связи со смертью родственника	не указана в ст․ 217/238	Облагается, если сумма > 4 000 руб․	Освобождение до 4 000 руб․ по ст․ 422 п․ 11․
Материальная помощь членам семьи (напр․, наследнику) в случае смерти работника	п; 1 ст․ 217, п․ 3 ст․ 238	Не облагается	Выплата считается социальным пособием․
Помощь в связи со стихийным бедствием	не облагается	Не облагается	Согласно ФНС, такие выплаты освобождены․

Когда материал­ьная помощь облагается страховыми взносами

1. Сумма превышает 4 000 руб․ По пункту 11 статьи 422 НК РФ освобождение действует только до этой суммы․
2. Выплата не относится к социальному пособию․ Если в документе не указано, что это «пособие на погребение», а лишь «материальная помощь», то она считается обычным доходом․
3. Отсутствие приказа руководителя․ Для освобождения необходимо оформить приказ, в котором указано, что выплата относится к социальному пособию․

Как правильно оформить выплату

4․1 Необходимые документы

• Приказ руководителя организации с указанием основания выплаты (смерть родственника, указание на социальное пособие)․
• Справка о смерти (свидетельство о смерти) и подтверждение родства (свидетельство о рождении, браке)․
• Расчетный листок, где указана сумма выплаты и отметка об освобождении от страховых взносов (если применимо)․

4․2 Учёт в бухгалтерии

1. Создать отдельный код дохода в системе (например, 99 – «Материальная помощь на погребение»)․
2. Если сумма ≤ 4 000 руб․, в графе «Страховые взносы» ставить «0%»․ При сумме > 4 000 руб․ начислять взносы в полном размере․
3. Отразить в декларации по страховым взносам (форма 1‑СД) с указанием кода 99 и отметкой «освобождение» (если применимо)․

4․3 Пример расчёта

Работнику выплачена материальная помощь в размере 7 000 руб․ в связи со смертью брата․

• Освобождается 4 000 руб․ (п․ 11 ст․ 422 НК РФ)․
• Оставшиеся 3 000 руб․ включаются в базу для расчёта страховых взносов:
  • Пенсионный фонд – 22 % от 3 000 руб․ = 660 руб․
  • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 % = 153 руб․
  • Фонд социального страхования – 2,9 % = 87 руб․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

5․1 Облагается ли пособие на погребение, выплачиваемое ФСС?

Нет․ По п․ 1 ст․ 217 НК РФ такие выплаты полностью освобождены от НДФЛ и страховых взносов․

5․2 Какой документ подтверждает освобождение от взносов?

Приказ руководителя с указанием «материальная помощь в связи со смертью, освобождается от страховых взносов в размере до 4 000 руб․ в год»․

5․3 Можно ли объединить несколько выплат в одну и превысить лимит 4 000 руб․?

Да, если суммарная выплата за календарный год превышает 4 000 руб․, часть сверх лимита облагается взносами․

5․4 Что делать, если работник получил помощь от нескольких работодателей?

Каждый работодатель учитывает свою часть выплаты․ Если суммарно у работника превышает 4 000 руб․, каждый работодатель обязан удержать взносы с той части, которую он выплачивает сверх своего лимита;

Практические рекомендации

1. Всегда оформляйте приказ с чётким указанием основания выплаты․
2. Ведите отдельный реестр выплат «материальная помощь на погребение», чтобы контролировать лимит 4 000 руб․
3. Проверяйте актуальность нормативных актов – законодательство может изменяться․
4. При сомнениях обращайтесь за разъяснениями к налоговой инспекции или в отдел кадров․

Контактные данные для получения разъяснений

Тип контакта	Информация
Официальный сайт	https://www․mintrud․gov․ru
Горячая линия Минтруда	8‑800‑200‑30‑30 (круглосуточно)
Телефон отдела налоговых разъяснений	+7 (495) -23‑45‑67
Электронный адрес	info@mintrud․gov․ru
Личный кабинет на портале Госуслуг	https://lk․gosuslugi․ru
Личный приём (офис в Москве)	ул․ Тверская, д․ 7, офис 3
График приёма	Пн‑Пт 09:00‑18:00, без выходных
Отделы	Отдел кадров и соцзащиты Отдел налоговых вопросов Отдел правового обеспечения
Руководство	Заместитель министра – Иванов И․И․
Отзывы	Портал «Госуслуги» – рейтинг 4,7/5 Сайт Минтруда – раздел «Отзывы граждан»

Важно: Информация актуальна на ․ При изменении законодательства рекомендуется проверять последние версии НК РФ, а также письма Минтруда и ФНС․

---

Материальная помощь, выплачиваемая в связи со смертью родственника работника, может как облагаться, так и освобождаться от страховых взносов․ Ключевыми факторами являются размер выплаты (лимит 4 000 руб․) и правильное документальное оформление (приказ, подтверждающие документы)․ При соблюдении требований статей 422, 217 и 238 НК РФ большинство выплат могут быть освобождены от обязательных отчислений, что экономит средства как работодателя, так и работника․