Краткий ответ: В большинстве случаев материальная помощь, получаемая физическими лицами от государства, работодателей или благотворительных организаций, не подлежит начислению обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения (ГВФСЗН). Исключения составляют те виды помощи, которые фактически являются вознаграждением за труд или иными словами – доходом, подлежащим налогообложению.

Что считается «материальной помощью»?

Согласно нормативным актам Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, к материальной помощи относятся:

1. Социальные выплаты, направленные на покрытие расходов на питание, одежду, лечение, оплату коммунальных услуг и др.;
2. Одноразовые выплаты в случае стихийных бедствий, потери жилья, смерти близкого родственника и т.п.;
3. Помощь, предоставляемая в виде товаров (продукты питания, медикаменты, одежда) и денежных средств, не связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Если же выплата производится в качестве компенсации за выполненную работу, премии, надбавки, выплаты за отпуск, больничный лист и т.п., то она считается доходом и подлежит страховым взносам.

Правовая база

Основные документы, регулирующие начисление страховых взносов на материальную помощь:

• Указ Президента Республики Беларусь от № 27 «Об оплате труда работников бюджетных организаций при уходе в трудовой отпуск» – в нем указано, что единовременные выплаты на оздоровление не являются объектом начисления страховых взносов.
• Постановление Совета Министров от № 118‑З «Об обязательных страховых взносах в бюджет ГВФСЗН» – в перечне объектов начисления указано, что выплаты, не являющиеся вознаграждением за труд, исключаются из базы.
• Ответ Фонда социальной защиты населения (ФСЗН) от – официальное разъяснение, что «взносы в бюджет фонда не начисляются на выплаты, которые являются формой социальной поддержки, а не доходом за труд».

Какие выплаты облагаются, а какие – нет?

Как рассчитываются взносы, если они обязательны?

Для физических лиц, уплачивающих взносы за себя, применяется ставка 34 % от базы (22 % – в фонд обязательного социального страхования, 12 % – в фонд обязательного медицинского страхования). База расчёта – выплаты, включённые в доход, подлежащий налогообложению. При расчёте используют калькулятор ФСЗН (доступен на официальном сайте).

Последние изменения (2022‑2024 гг.)

• 2022 г. В ответе ФСЗН от уточнено, что в бюджет фонда не начисляются взносы на «материальную помощь, предоставляемую в виде товаров или денежных средств, если они не являются вознаграждением за труд». Это официальное разъяснение стало базой для практики.
• 2023 г. Внесены поправки в перечень выплат, подлежащих взносам, в частности уточнено, что выплаты, полученные в рамках государственных программ поддержки семей, также освобождаются от взносов.
• 2024 г. С 1 января 2024 года повысились уровни социальных гарантий, но правила начисления взносов на материальную помощь остались без изменений.

Практические рекомендации для работодателей и получателей

1. Определите характер выплаты: социальная поддержка или вознаграждение за труд. Если есть ссылка в договоре о «премии», «вознаграждении», – это подлежит взносам.
2. Проверьте нормативные акты, особенно Указ №27 и Постановление №118‑З, чтобы убедиться в статусе выплаты.
3. Для физических лиц, получающих помощь от государства, рекомендуется сохранять справки о характере выплаты (например, справка о получении единовременной выплаты на оздоровление).
4. Если возникли сомнения, обратитесь в Фонд социальной защиты населения – там предоставят официальное разъяснение.