Вопрос о том, подлежит ли материальной помощи, выплачиваемой работодателем сотруднику, начислению страховых взносов на травматизм, остаётся актуальным для бухгалтеров, кадровиков и руководителей компаний. В статье рассматриваются нормативные акты, судебную практику, бухгалтерские проводки и практические рекомендации, а также предоставляются контакты для получения разъяснений.

Нормативно‑правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 236) – определяет, какие выплаты относятся к заработной плате и подлежат обязательному страхованию.
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах» – фиксирует перечень выплат, не входящих в базу расчёта страховых взносов.
• Постановление СФР от 20 февраля 2026 г. – уточняет лимит в 4 000 рублей, до которого материальная помощь не облагается взносами на травматизм.
• Разъяснения Минтруда и Минфина (от 18 сентября 2024 г.) – подтверждают, что суммы, превышающие 4 000 рублей, подлежат начислению взносов.

Какой размер помощи не облагается взносами?

Согласно судебной практике и разъяснениям государственных органов, материальная помощь, не превышающая 4 000 рублей за один случай, не включается в базу расчёта страховых взносов на травматизм. При этом:

1. Если помощь предоставляется в виде социальных выплат (например, компенсация за рождение ребёнка, помощь в связи с тяжёлой болезнью), она также освобождается от взносов, если её размер не превышает указанный лимит.
2. Суммы, превышающие 4 000 рублей, считаются заработной платой и подлежат полному начислению страховых взносов (пенсионный, социальный, медицинский, травматизм).
3. Для расчёта предельного лимита учитывается каждый отдельный случай помощи, а не суммарно за год.

Судебная практика

Ниже – ключевые решения судов, которые формируют практику применения нормы:

• КонсультантПлюс, 27 март 2025 – суд признал, что материальная помощь на лечение и операцию, превышающая 4 000 руб., облагается страховыми взносами на травматизм.
• КонсультантПлюс, 31 октябрь 2025 – суд подтвердил, что выплаты до 4 000 руб. не подлежат начислению взносов.
• Разъяснение Минфина, 18 июля 2026 – указано, что компенсацию за задержку зарплаты и аналогичные выплаты облагают страховыми взносами.

Бухгалтерские проводки

Пример отражения в бухгалтерском учете (по плану счетов РФ):

Выплата материальной помощи до 4 000 руб.
 Дебет 91‑2 «Прочие расходы» – Кредит 50 «Касса» – 4 000 руб.
 (Взносы на травматизм не начисляются)

Выплата материальной помощи, превышающей 4 000 руб. (например, 12 000 руб.)
 a) Сумма до 4 000 руб. – без взносов:
 Дебет 91‑2 – Кредит 50 – 4 000 руб.
 b) Сумма, подлежащая обложению (8 000 руб.):
 Дебет 91‑2 – Кредит 50 – 8 000 руб.
 Начисление страховых взносов:
 Дебет 91‑2 – Кредит 69 «Расчеты по взносам на травматизм» – 8 000 × 0,2 % = 16 руб.

 (Тариф на травматизм в 2026 г. – 0,2 %)

Практические рекомендации для работодателей

1. Контролировать размер выплаты. При планировании помощи убедитесь, что она не превышает 4 000 руб.
2. Вести отдельный учёт. В бухгалтерском программном обеспечении создайте субсчёт для «Материальная помощь (не облагается)».
3. Документировать цель выплаты. Оформляйте приказ/распоряжение с указанием причины (рождение ребёнка, лечение и т.п.).
4. При превышении лимита автоматически рассчитывайте и перечисляйте страховые взносы на травматизм.
5. Консультироваться с налоговым консультантом. При сомнениях – запросите разъяснение в налоговую инспекцию.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить взносы на травматизм, если помощь выплачивается в виде подарка?

Ответ: Если подарок оформлен как материальная помощь и его стоимость не превышает 4 000 руб., взносы не начисляются. При стоимости выше лимита – считается доходом и облагается.

Вопрос: Как отразить в отчете ЕФС‑1 суммы, не подлежащие обложению?

Ответ: В разделе 2.1 формы ЕФС‑1 указываются «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами», где указывается общая сумма выплат до 4 000 руб. за каждый случай.

Вопрос: Можно ли объединить несколько небольших выплат в одну большую?

Ответ: Нет. Каждая выплата рассматривается отдельно. Объединение может привести к превышению лимита и, как следствие, к начислению взносов.

Контакты для получения разъяснений

Материальная помощь, предоставляемая работодателем, не облагается страховыми взносами на травматизм, если её размер в каждом отдельном случае не превышает 4 000 рублей. При превышении лимита выплата считается частью заработной платы и подлежит полному начислению страховых взносов. Бухгалтеру необходимо вести чёткий учёт, оформлять соответствующие документы и при необходимости обращаться за разъяснениями к Фонду социального страхования.

Соблюдая указанные правила, организации избегают штрафов и недоразумений при расчёте страховых взносов.